问答题在甲公司2013年度财务报表审计项目中，A注册会计师负责货币资金的审计。对于甲公司某一银行账户，A注册会计师取得了2013年度全年的银行对账单、企业现金日记账和按月编制的银行存款余额调节表。甲公司提供的该银行账户2013年12月31日的银行存款余额调节表为：

银行存款余额调节表 2013年12月31日
银行对帐单余额	1585000	银行存款日记账余额	1665000
加：银行已付企业未付	25000	加：企业已付银行未付	50000
减：银行已收企业未收	45000	减：企业已收银行未收	150000
调整后余额	1565000	调整后余额	1565000

要求：

问答题 A注册会计师拟执行银行存款函证程序，对于上述银行账户，A注册会计师应当以哪个金额作为银行询证函上填列的2013年12月31日银行存款余额?

【正确答案】

【答案解析】应当以银行对账单余额1585000作为银行询证函上填列的2013年12月31日银行存款余额。

问答题审计准则对向金融机构函证的要求是什么?

【正确答案】

【答案解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

问答题假定不考虑重要性水平(即应当调整的未达账项都予以调整)，注册会计师审定的该账户余额为多少?

【正确答案】

【答案解析】审计的该账户余额为：银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=1665000+45000-25000=1685000。[解析] 对于第3问尤其要注意，因为被审计单位提供的余额调节表是错误的，不能直接使用其调整后余额。