不定项选择题   我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下：
    (1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元。
    (2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元，研发支出1000万元。
    (3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%)。
    (4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元。
    (5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
    要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
多选题     下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是______。
 
【正确答案】 B、C
【答案解析】 (1)计算广告费和业务招待费时，作为扣除基数的销售营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，销售营业收入=14300+300=14600(万元)；(2)广告费的发生额2200万元＞销售营业收入的15%=143600×15%=2190(万元)，准予扣除的广告费为2190万元，应调增的应纳税所得额=2200-2190=10(万元)；(3)业务招待费发生额的60%=145×60%=87(万元)＞销售营业收入的5‰=14600×5‰=73(万元)，准予扣除的业务招待费为73万元，应调增的应纳税所得额=145-73=72(万元)。
单选题     下列关于该企业研发支出应调整的应纳税所得额的说法中，正确的是______。
 
【正确答案】 B
【答案解析】 企业的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，应调减应纳税所得额=10000×50%=500(万元)。
多选题     下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是______。
 
【正确答案】 A、B、C
【答案解析】 选项A，工会经费实际发生额20万元＞实发工资总额的2%=800×2%=16(万元)，准予按限额扣除16万元，应调增的应纳税所得额=20-16=4(万元)；选项B，职工福利费实际发生额200万元＞实发工资总额的14%=800×14%=112(万元)，准予按限额扣除112万元，应调增应纳税所得额=200-112=88(万元)；选项C，职工教育经费实际发生额55万元＞实发工资总额的2.5%=800×2.5%=20(万元)，准予按限额扣除20万元，应调增应纳税所得额=55-20=35(万元)；选项D，三费经费合计应调增的应纳税所得额=4+88+35=127(万元)。
多选题     下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是______。
 
【正确答案】 B、D
【答案解析】 选项AB，借款利息支出125万元＞金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出=1250×6.8%=85(万元)，准予税前扣除的利息支出为85万元，应调增的应纳税所得额=125-85=40(万元)；选项CD，公益性捐赠金额75万元＞会计利润的12%=350×12%=42(万元)，准予税前扣除的公益性捐赠为42万元，应调增的应纳税所得额=75-42=33(万元)。