案例分析题
案例三
(一)资料
2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下。
1．丙公司采取了下列内部控制措施：
①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；
②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；
⑧负责验收的部门与财会部门相互独立；
④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。
2．审计人员准备对固定资产实施监盘，丙公司提出如下建议：
①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
②对已安装使用的同定资产，在小范围内抽查验证；
③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
3．审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。
4．审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
多选题
针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是______。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立，职责分工控制最有助于防止购入过量或不必要设备。
多选题
针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是______。
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 对可移动的固定资产，应扩大测试的范围；对异地使用的固定资产，也需要抽查验证。
多选题
针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是______。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧。
多选题
针对“资料4”中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是______。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 询问取得的审计证据可靠性并不强，审计人员应进一步向R供应商证实并获取相关证据。
多选题
针对“资料4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是______。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 经营租赁取得的租金计入其他业务收入，则丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是少计营业收入。