问答题
甲公司为上市公司，乙公司为国有企业，甲、乙公司适用的所得税率均为15％。1998年4月30 1t甲公司与乙公司的股东签订收购乙公司100％股权的协议。协议规定，以1998年6月30 13为基准日，对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表：
资产负债表(简表)
编制单位：乙公司 1998年6月30日 单位：万元
| 资产 |
账面价值 |
评估确认价值 |
负债和所有者权益 |
账面价值 |
评估确认价值 |
| 银行存款 |
600 |
600 |
短期借款 |
4000 |
4000 |
| 应收账款净额 |
2000 |
1600 |
应付账款 |
240 |
240 |
| 存货 |
4600 |
4000 |
预收账款 |
160 |
160 |
| 长期股权投资 |
400 |
600 |
长期借款 |
3600 |
3700 |
| 固定资产原值 |
16000 |
17600 |
递延税款 |
- |
30 |
| 减:累计折旧 |
4000 |
4400 |
实收资本 |
9000 |
9000 |
| 固定资产净值 |
12000 |
13200 |
资本公积 |
2200 |
2370 |
| 无形资产 |
400 |
300 |
未分配利润 |
800 |
800 |
| 资产总计 |
20000 |
20300 |
负债和所有者权益总计 |
20000 |
20300 |
甲公司经其股东大会批准，1998年10月1日以银行存款支付收购乙公司股权全部价款12870万元，取得乙公司100%的股权，并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日，乙公司原评估的资产和负债的价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。
甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投资差额，从1998年 10月1日起按10年的期限平均摊销。
乙公司1998年1月至6月实现净利润800万元，7月9日实现净利润500万元，10至12月实现净利润400万元。根据股权收购协议，甲公司从1998年1月1日起享有乙公司的全部利润分配权。10月2 13甲公司收到乙公司宣告并分来的利
润900万元。
要求：
(1)为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。
(2)为甲公司编制1998年度该长期股权投资相关的会计分录。
(3)计算甲公司1998年12月31日该长期股权投资(股权投资差额)的余额以及1998年度该长期股权投资的投资收益。
(答案中的金额以万元为单位；甲公司编制的会计分录中，“长期股权投资”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑损益结转和利润分配结转)
【正确答案】
【答案解析】(1)乙公司编制的该股权转让相关的会计分录：
①借：长期股权投资 200
固定资产 1600
贷：应收账款 400
存货 600
累计折旧 400
无形资产 100
长期借款 100
递延税款 30
资本公积 170
②借：利润分配——应付利润(或应付股利) 900
贷：银行存款 900
(2)甲公司编制的该长期股权投资相关的会计分录：
A．借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 12，870
贷：银行存款 12，870
B．借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)
700(12，870-12，170)
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 700
C．借：银行存款 900
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 900
D．借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 500
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 500
E．借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 400
贷：投资收益——股权投资收益 400
F．借：投资收益——股权投资差额摊销 5(200÷10×3/12)
贷：长期股权投资----乙公司(股权投资差额) 5
(3)1998年12月31日甲公司该长期股权投资(股权投资差额)的余额=700万元-500万元-5万元=195万元
1998年度甲公司该长期股权投资的投资收益=400万元-5万元=395万元