材料分析题

2022年甲公司(小型微利企业),发生如下业务:

(1)7月份签订设备买卖合同,采购价格500万元。签订设备运输合同,收取运输费用18万元、装卸费用2万元。签订保险合同,收取保险费2万元。为完成设备采购与银行签订400万的借款合同。为实现设备稳定运行,签订技术服务合同,记载技术服务价款2万元。

(2)8月份购买新建商品房用于职工住宿,签订房产销售合同,合同记载价款1000万元。签订家电等买卖合同,记载价款25万元。签订装修设计合同,记载价款5万元,商品房当月交付使用,9月份取得不动产权属证明。

(3)9月初将原值300万元的旧仓库出租,租赁合同约定9月份为免租期,以后每月收取不含税租金2万元,租期两年。当月通过证券交易账户买入证券40万元,卖出证券50万元。

(注:以上均为不含税价格,当地规定计算房产余值的扣除比例是30%,不考虑其他税费。按照“六税二费”规定,当地政府按50%的税额幅度减征印花税、房产税)

根据上述资料,回答下列问题:

多选题

甲公司8月应缴纳印花税是(    )元。

【正确答案】 A
【答案解析】

本题考核印花税应纳税额的计算。甲公司8月应缴纳的印花税=(1000×0.5‰+25×0.3‰+5×0.3‰)×10000×50%=2545(元)

多选题

甲公司9月应缴纳印花税是(    )元。

【正确答案】 A
【答案解析】

本题考核印花税应纳税额的计算。甲公司9月应缴纳的印花税=2×23×1‰×10000×50%+50×1‰×10000=730(元)证券交易印花税不享受50%税额幅度内减征印花税的规定。

多选题

2022年甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳房产税是(    )元。

【正确答案】 A
【答案解析】

本题考核房产税应纳税额的计算。甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳的房产税=[1000×(1-30%)×1.2%÷12×4+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+2×3×12%]×10000×50%=27050(元)

多选题

甲公司7月应缴纳印花税是(    )元。

【正确答案】 A
【答案解析】

本题考核印花税应纳税额的计算。甲公司7月应缴纳的印花税=(500×0.3‰+18×0.3‰+2×1‰+400×0.05‰+2×0.3‰)×10000×50%=890(元)【提示】小型微利企业不同于小型、微型企业,无需考虑金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税的规定。