结构推理曼地公司是美國一家玩具車製造商在墨西哥的子公司。曼地在20xx年1月1日的資產負債表如下所示（匯率在1月1日為Mex$1=US$0.1）：曼地公司資產負債表，1月1日（單位：墨西哥披索；000 Omitted） ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 資產：現金 Mex$ 70,000 應收帳款 120,000 存貨 150,000 廠房設備淨值 260,000 資產總計 Mex$ 600,000 負債及權益：流動負債 Mex$ 40,000 長期負債 110,000 普通股股本* 270,000 保留盈餘* 180,000 負債及權益合計 Mex$ 600,000 *普通股股本及保留盈餘列帳時的歷史匯率為Mex$1=US$0.11。（a）請根據現行匯率法，編列曼地公司在1月1日的換算後資產負債表（各項目以美元衡量），並計算換算利得或損失。（b）假設在同年12月31日，曼地公司的資產負債表各項目仍如上表所示並未有任何改變，但現行匯率已改變為Mex$1=US$0.08。請根據現行匯率法，編列曼地公司在12月31日的換算後資產負債表，並計算換算利得或損失。

【正确答案】（a）曼地公司資產負債表，1月1日（000 Omitted） ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 換算前 FASB-52 換算後 Rate 資產：現金 Mex$ 70,000 0.1 US$ 7,000 應收帳款 120,000 0.1 12,000 存貨 150,000 0.1 15,000 廠房設備淨值 260,000 0.1 26,000 資產總計 Mex$ 600,000 US$60,000 負債及權益：流動負債 Mex$ 40,000 0.1 US$ 4,000 長期負債 110,000 0.1 11,000 普通股股本* 270,000 0.11 29,700 保留盈餘* 180,000 0.11 19,800 累計換算調整（CTA） ___________ (4,500) 負債及權益合計 Mex$ 600,000 US$60,000 換算損失為US$4,500。（b）曼地公司資產負債表，12月31日（000 Omitted） ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 換算前 FASB-52 換算後 Rate 資產：現金 Mex$ 70,000 0.08 US$ 5,600 應收帳款 120,000 0.08 9,600 存貨 150,000 0.08 12,000 廠房設備淨值 260,000 0.08 20,800 資產總計 Mex$ 600,000 US$48,000 負債及權益：流動負債 Mex$ 40,000 0.08 US$ 3,200 長期負債 110,000 0.08 8,800 普通股股本* 270,000 0.11 29,700 保留盈餘* 180,000 0.11 19,800 累計換算調整（CTA） ___________ (13,500) 負債及權益合計 Mex$ 600,000 US$48,000 換算損失為US$13,500。

【答案解析】