业务(1):
纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
应纳资源税=1320000×80%×6%=63360(元)。
应纳增值税=1320000×80%×17%=179520(元)。
业务(2):
纳税人采用预收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天,所以1月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。
业务(3):
销售天然气应纳资源税=6000000×6%=360000(元)
销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元)
业务(4):
购进材料可以抵扣的进项税=(480000+40000×11%)×(1-15%)=411740(元)
(1)1月应纳资源税=63360+360000=423360(元)
(2)1月份应纳增值税=179520+780000-411740=547780(元)
2月:
业务(1):本月发出原油,纳税义务发生,应全额纳税。
该业务应纳资源税=1200000×6%+840000×6%=122400(元)
应纳增值税=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
业务(2):
准予抵扣的进项税=88400+50000×11%=93900(元)
业务(3):
资源税=60500×6%=3630(元)
销项税=60500×17%=10285(元)
进项税=60500×17%=10285(元)
业务(4):
资源税=510000×6%=30600(元)
销项税=510000×17%=86700(元)
1月份采用分期收款方式销售原油的,2月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税,应纳资源税=1320000×20%×6%=15840(元)
应纳增值税=1320000×20%×17%=44880(元)
(3)应纳资源税共计=122400+3630+30600+15840=172470(元)
(4)应纳增值税=346800+10285+86700+44880-93900-10285=384480(元)