问答题乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2006年各科目期初余额如下表所示：
单位：元

科目名称	借方余额	贷方余额
现金	5 000
银行存款	25 000
应收票据	4 000
应收账款	86 000
原材料	28 000
库存商品	72 000
固定资产原值	270 000
累计折旧		100 000
在建工程	150 000
应付账款		17 600
应交税金	3 600
长期借款		236 000
实收资本		180 000
资本公积		20 000
盈余公积		25 600
利润分配		64 400

2006年1月发生的经济业务如下(未提及的业务不作考虑)：
　　(1) 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为200 000万元，对方代垫运费5 000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已经验收入库。
　　(2) 销售商品一批，成本为10万元，增值税专用发票上注明的售价为15万元，收到一半款项并存入银行。
　　(3) 收到丙公司寄来一张3个月的不带息商业承兑汇票，面值为35 700元，抵付产品货款。
　　(4) 在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺85元，经查，出纳员李芳应当赔偿25元，其余部分经批准后作为管理费用处理。李芳赔款已收到。
　　(5) 在建工程本月领用商品50 000元，税务部门确定的计税价格为55 000元，从银行提现 8 000元，用以支付工程人员工资。
　　(6) 计提本月固定资产折旧4 500元，其中车间用固定资产折旧4 000元，销售部门使用固定资产折旧为500元。
　　(7) 计提长期借款发生的利息费用1 000元，其中由工程负担的应该资本化的长期借款利息费用为600元，其他利息费用400元。
　　(8) 将各收支科目结转本年利润。
　　(9) 假设企业到3月份计提预缴所得税，本月不考虑所得税的影响。
　　(10) 年末不进行利润分配，也不提取盈余公积及公益金。本年利润余额全部转入“利润分配——未分配利润”科目。　　要求：
　　(1) 编制乙公司上述经济业务的会计分录。
　　(2) 编制乙公司2006年1月31日的资产负债表。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)
　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(简表)
编制单位：乙公司 2006年1月31日单位：元

资产	期末数	负债和所有者权益	期末数
流动资产：		流动负债：
贷币资金		应付账款
应收票据		应交税金
应收账款		流动负债合计
存贷		长期负债：
流动资产合计		长期借款
固定资产：		长期负债合计
固定资产原值		负债合计
累计折旧		所有者权益：
固定资产净值		实收资本
在建工程		资本公积
固定资产合计		盈余公积
		未分配利润
		所有者权益合计
资产合计		负债和所有者权益总计

【正确答案】[答案及解析]
(1) 借：原材料 205 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000
贷：应付账款 239 000
(2) 借：应收账款 87 750
银行存款 87 750
贷：主营业务收 150 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 25 500
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
(3) 借：应收票据 35 700
贷：应收账款 35 700
(4) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 85
贷：现金 85
借：其他应收款——李芳 25
管理费用 60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 85
借：现金 25
贷：其他应收款——李芳 25
(5) 借：在建工程 59 350
贷：库存商品 50 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 9 350
借：现金 8 000
贷：银行存款 8 000
借：在建工程 8 000
贷：现金 8 000
(6) 借：制造费用 4 000
营业费用 500
贷：累计折旧 4 500
借：生产成本 4 000
贷：制造费用 4 000
(7) 借：在建工程 600
财务费用 400
贷：长期借款 1 000
(8) 结转本年收入：
借：主营业务收入 150 000
贷：本年利润 150 000
结转本年成本和费用：
借：本年利润 100 960
贷：主营业务成本 100 000
营业费用 500
管理费用 60
财务费用 400
结转本年利润：
借：本年利润 49 040
贷：利润分配——未分配利润 49 040
资产负债表(简表)
编制单位：乙公司　　　　 2006年1月31日　　　　　　单位：元

资产	期末数	负债和所有者权益	期末数
流动资产：		流动负债：
贷币资金	109 690	应付账款	256 600
应收票据	39 700	应交税金	-2 750
应收账款	138 050	流动负债合计	253 850
存贷	159 000	长期负债：
流动资产合计	446 440	长期借款	237 000
固定资产：		长期负债合计	237 000
固定资产原值	270 000	负债合计	490 850
累计折旧	104 500	所有者权益：
固定资产净值	165 500	实收资本	180 000
在建工程	217 950	资本公积	20 000
固定资产合计	383 450	盈余公积	25 600
		未分配利润	113 440
		所有者权益合计	339 040
资产合计	829 890	负债和所有者权益总计	829 890

【答案解析】