多选题
(二)
某企业2013年度实现的利润总额为520万元，适用的所得税税率为25%，计入成本、费用中的应发工资薪金总额为400万元，拨缴的工会经费为9万元，发生的职工福利费和职工教育经费分别为60万元、20万元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
多选题
我国对符合条件的小型微利企业，其所得税减按______的税率征收企业所得税。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 我国对符合条件的小型微利企业，其所得税减按20%的税率征收企业所得税。
多选题
下列选项中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是______。
- A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
- B.罚金、罚款和被没收财物的损失
- C.在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出
- D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。另外，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
多选题
企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但是延续弥补期最长不得超过______。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
多选题
下列选项中，有关企业所得税的表述中正确的是______。
- A.企业所得税的纳税主体为在中国境内成立并设立机构的企业
- B.企业所得税的征税对象是来源于中国境内的所得
- C.企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴、多退少补的征税方法
- D.企业所得税纳税人在一年年度中问开业的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 本题选项A和选项B表述错误：企业所得税的征税对象分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
多选题
假定没有其他调整事项，该企业本年度应纳所得税为______。
- A.133.75万元
- B.152.25万元
- C.135.75万元
- D.147.75万元
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 在计算企业应纳税所得额中，下列费用支出需要进行扣除：
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
据此，(1)该企业本年度应纳税所得额=520+(9-400×2%)+(60-400×14%)+(20-400×2.5%)=535万元；
(2)该企业本年度应纳所得税=535×25%=133.75万元。