远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。13年8月试点运输劳务营业税改征增值税，由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。
    资料一：
    营改增试点开始时，远洋公司的期初进项留抵税额为100万元。2013年8月公司发生如下业务：
    (1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。
    (2)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。
    (3)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。
    (4)与丁运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费10万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。
    (5)当月，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款70.6万元，增值税税额为12万元，款项已经支付。
    资料二：
    同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。
    资料三：
    2013年10月，远洋公司将部分自有车辆对外出租，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。
    [要求] (以上处理结果保留两位小数)
问答题   根据资料一，计算远洋公司2013年8月应该缴纳的增值税税额。
 
【正确答案】
【答案解析】业务1，200000/(1+11%)×11%=19819.82(元)
   业务2，800000/(1+11%)×11%-200000/(1+11%)×11%=59459.46(元)
   业务3，600000/(1+11%)×11%-200000/(1+3%)×3%=53634.22(元)
   业务4，500000/(1+11%)×11%=49549.55(元)
   业务5，购入汽油，可以抵扣的进项税为120000元。
   远洋公司2013年8月应纳增值税=19819.82+59459.46+53634.22+49549.55-120000=62463.05(元)
问答题   根据资料一，编制上述业务所涉及的会计分录。(不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理)
 
【正确答案】
【答案解析】相关的会计处理：
   开始试点月初，留抵进项税额的结转：
   借：应交税费——增值税留抵税额           1000000
       贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    1000000
   业务1：
   借：银行存款                              200000
       贷：主营业务收入                            180180.18
           应交税费——应交增值税(销项税额)        19819.82
   业务2：
   取得收入时
   借：银行存款                              800000
       贷：主营业务收入                                720720.72
           应交税费——应交增值税(销项税额)        79279.28
   支付联运运费时
   借：主营业务成本                       180180.18
       应交税费——应交增值税(进项税额)   19819.82
       贷：银行存款                                200000
   业务3：
   取得收入时
   借：银行存款                              600000
       贷：主营业务收入                            540540.54
           应交税费——应交增值税(销项税额)        59459.46
   支付联运运费时
   借：主营业务成本                       194174.76
       应交税费——应交增值税(进项税额)            5825.24
       贷：银行存款                                200000
   业务4：
   取得收入时
   借：银行存款                              500000
       贷：主营业务收入                            450450.45
           应交税费——应交增值税(销项税额)        49549.55
   支付联运运费时
   借：主营业务成本                          200000
       贷：银行存款                                200000
   业务5：
   借：原材料——汽油                        706000
       应交税费——应交增值税(进项税额)      120000
        贷：银行存款                               826000
问答题   针对资料二，作为注册税务师，请分析企业应该如何抵扣此项设备的增值税，并进行当年的账务处理。
 
【正确答案】
【答案解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。所以企业可以按2340元抵扣增值税。
   相关账务处理：
   ①购入时：
   借：固定资产                                2340
       贷：银行存款                                2340
   ②按规定抵减的增值税应纳税额
   借：应交税费——应交增值税(减免税款)        2340
       贷：递延收益                                2340
   ③按期计提折旧(4个月)
   借：管理费用                                 156
       贷：累计折旧                                156
   同时：
   借：递延收益                                 156
       贷：管理费用                                156
问答题   针对资料三，作为注册税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税。并进行相关账务处理。
 
【正确答案】
【答案解析】营改增后，有形动产租赁，应该按17%的税率缴纳增值税。
   应纳增值税=15×17%=2.55(万元)
   借：银行存款                              175500
       贷：其他业务收入                            150000
           应交税费——应交增值税(销项税额)        25500