多选题
某生产性外商投资企业在深圳经济特区注册成立，主要从事服装生产，为增值税一般纳税人，经营期为12年，假定2012年为该企业最后一个减半征收的纳税年度，其经营状况如下：
(1)全年销售产品开具增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得收入351万元。全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证；支付运输费用30万元，取得运输发票。
(2)产品销售成本1500万元，发生销售费用560万元(含广告费500万元)；发生财务费用200万元，包括企业于2012年10月1日向个人借款300万元的利息支出，双方约定月利率2%，企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账；发生管理费用593万元，其中业务招待费25万元，支付关联企业管理费9万元，企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环保专项基金29万元。
(3)“营业外支出”账户反映：通过红十字会向灾区捐款30万元；由于管理不善，产品被盗，损失产品成本50万元，经测算，成本中外购原材料比重为60%，外购材料的增值税税率17%。
根据以上资料，回答下列问题：
多选题
2012年所得税前准予扣除的销售费用和财务费用为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】525+182=707(万元)；广告费扣限限额=[*](万元)，即超标准35万元，可扣除销售费用=560-35=525(万元)；向个人借款利息支出300×2%×3=18(万元)，不允许税前扣除，则可扣除财务费用为200-18=182(万元)；业务招待费扣除限额=2800×5‰=14＜25×60%，实际发生额为25万元，则允许扣除的业务招待费为14万元，应调增应纳税所得额9万元；支付给关联企业管理费9万元不允许税前扣除，也应调增应纳税所得额9万元。
多选题
2012年所得税前准予扣除的管理费用为______万元。
- A.174
- B.184
- C.174.5
- D.145
【正确答案】
A
【答案解析】593-9-400-10=174(万元)；自创商誉支出不允许扣除。
多选题
2012年所得税前准予扣除的营业外支出为______万元。
- A.80
- B.69.43
- C.85.1
- D.74.53
【正确答案】
D
【答案解析】会计利润总额：3100-1500-560-200-593-(30+50+50×17%×60%)=161.9(万元)，161.9×12%=19.43(万元)，19.43+50+50×60%×17%=74.53(万元)
多选题
2012年应纳税额为______万元。
- A.161.12
- B.96.67
- C.80.43
- D.76.14
【正确答案】
C
【答案解析】应纳税所得额=161.9+35+18+9+9+400+30-19.43=643.47(万元)，2011年为该企业最后一个减半征收的纳税年度，适户H税率为25%应纳税额=643.47×25%×50%=80.43(万元)