综合题东方公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新(新旧设备的生产能力相同)，按照税法的规定，新旧设备均按照直线法计提折旧。当期的贴现率为10%，企业适用的所得税税率为25%，其他有关资料如下表所示：

东方公司新旧设备资料

单位：元

项目

旧设备

新设备

原价

35000

36000

税法规定使用年限

10年

已经使用年限

4年

0年

尚可使用年限

8年

9年

税法残值

5000

4000

最终报废残值

3500

4200

目前变现价值

10000

36000

每年营运成本

10500

8000

要求：

问答题计算新设备的税后残值收入；

【正确答案】每年折旧费 =(36000-4000)/10=3200(元) 报废时残值收入为4200元报废时账面价值 =36000-3200×9=7200(元) 变现净损失=7200-4200=3000(元) 变现净损失抵税3000×25%=750(元) 税后残值收入=4200+750=4950(元)

【答案解析】

问答题计算旧设备的投资额；

【正确答案】每年折旧费 =(35000-5000)/10=3000(元) 目前变现价值为10000元目前账面净值=35000-3000×4=23000(元) 变现净损失=23000-10000=13000(元) 变现净损失抵税=13000×25%=3250(元) 旧设备投资额=10000+3250=13250(元)

【答案解析】

问答题计算旧设备的税后残值收入；

【正确答案】报废时残值收入为3500元报废时账面价值 =35000-3000×10=5000(元) 变现净损失=5000-3500=1500(元) 变现净损失抵税=1500×25%=375(元) 税后残值收入=3500+375=3875(元)

【答案解析】

问答题判断是否应该继续使用旧设备。

【正确答案】由于两设备的尚可使用年限不同，因此，应该比较各方案的年金成本。旧设备的现金流出总现值 =13250-3875×(P/F，10%，8)+10500×(1-25%)×(P/A，10%，8)-3000×25%×(P/A，10%，6)=50188.18(元) 旧设备的年金成本 =50188.18/(P/A，10%，8) =50188.18/5.3349 =9407.52(元) 新设备的现金流出总现值 =36000-4950×(P/F，10%，9)+8000×(1-25%)×(P/A，10%，9)-3200×25%×(P/A，10%，9)=63847.51(元) 新设备的年金成本 =63847.51/(P/A，10%，9) =63847.51/5.7590 =11086.56(元) 由于继续使用旧设备的年金成本低于购买新设备的年金成本，因此，应采用继续使用旧设备方案。

【答案解析】