问答题甲酒厂位于A市，为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒。2018年2月该厂的生产销售情况如下：（1）外购高度白酒55吨，取得的增值税专用发票上注明的单价为每吨20000元；外购生产白酒的各种辅料，取得的增值税专用发票上注明的价款共计10000元。（2）用外购的40吨高度白酒及辅料生产A型粮食白酒50吨，由非独立核算的门市部对外销售，本月销售了30吨，每吨不含税售价42000元。（3）将外购的15吨高度白酒委托位于县城的乙酒厂生产B型白酒10吨，乙酒厂共计收取80000元的不含增值税加工费，收回后以每吨不含增值税价格50000元售出。（4）销售啤酒230吨，每吨的含税售价为2800元，另外收取包装物押金1170元。（5）将自产的10吨C型白酒用于春节职工福利，生产成本共为12000元，无同类白酒的销售价格。其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、计算销售A型白酒应缴纳的消费税。2、计算乙酒厂应代收代缴的消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。3、计算用于职工福利的白酒应缴纳的消费税。4、计算甲酒厂当月应缴纳的消费税（不含委托加工部分代收代缴的消费税）。5、计算甲酒厂当月应向A市税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

【正确答案】无

【答案解析】1.销售A型白酒应缴纳的消费税＝30×42000×20%＋30×2000×0.5＝282000（元）

2.乙酒厂应代收代缴的消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝[（15×20000＋80000＋15×2000×0.5）÷（1－10%）×20%＋15×2000×0.5]×（5%＋3%＋2%）＝10277.78（万元）

3.纳税人将自产的应税消费品用于职工福利，属于视同销售，要缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝（12000＋12000×10%＋10×2000×0.5）÷（1－20%）＝29000（元）应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率＝29000×20%＋10×2000×0.5＝15800（元）

4.销售B型白酒应纳消费税＝50000×10×20%＋10×2000×0.5－10277.78×10÷15＝103148.15（元）每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨；每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。销售啤酒每吨出厂价格＝（2800＋1170）÷（1＋17%）＝3393.16（元）＞3000元/吨，所以啤酒适用的消费税税额为250元/吨。销售啤酒应纳消费税＝230×250＝57500（元）当月应缴纳的消费税＝282000＋15800＋103148.15＋57500＝458448.15（元）

5.甲酒厂当月应向A市税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝458448.15×（7%＋3%＋2%）＝55013.78（元）