问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。
(2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4) 以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益账户的发生额如下：
　　　　　　　单位：元

账户名称	借方发生额	贷方发生额
其他业务收入		30000
其他业务支出	20000
主营业税金及附加	15000
管理费用	60000
账务费用	22000
营业外收入		70000
营业外支出	18000

(6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。老派
要求：
(1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2) 编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题)。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表(简表)
　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2006年6月　　　　　　　　　　　　　单位：元

项目	本月数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润(亏损以“—”号填列)
加：其他业务利润(亏损以“—”号填列)
减：营业费用
管理费用
账务费用
三、营业利润(亏损以“—”号填列)
加：营业外收入
减：营业处支出
四、利润总额(亏损总额以“—”填列)
减：所得税
五、净利润(净亏损以“—”号填列)

【正确答案】

【答案解析】(1) 甲公司(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录
①借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350 000
②借：委托代销商品 250 000
贷：库存商品 250 000
③借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000(500× 400)
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 125 000
贷：委托代销商品 125 000
借：营业费用 10000(200 000×5%)
贷：银行存款 10000
④借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300 000
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000 (500 000×20%)
应交税金——应交增值税(销项税) 17 000
借：主营业务成本 60 000(300 000×20%)
贷：分期收款发出商品 60 000
⑤计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。借：所得税
105 600 (3 200 000×33%)
贷：应交税金——应交所得税 105 600
(2)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表(简表)
　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2006年6月　　　　　单位：元

项目	本月数
一、主营业务收入	900 000(600 000+200 000+100 000)
减：主营业务成本	535 000(350 000+125 000+60 000)
主营业务税金及附加	15 000
二、主营业务利润(亏损以“—”号填列)	350 000
加：其他业务利润(亏损以“—”号填列)	10 000
减：营业费用	10 000
管理费用	60 000
账务费用	22 000
三、营业利润(亏损以“—”号填列)	268 000
加：营业外收入	70 000
减：营业外支出	18 000
四、利润总额(亏损总额以“—”号填列)	3 200 000
减：所得税	105 600
五、净利润(净亏损以“—”号填列)	214 4000