结构推理
一、目的：练习利润表的编制。
二、资料：某企业为一般纳税企业，本年度有关资料如下：
1．企业赊销一批产品共计1500000元，增值税税率为17/%，下同。该批产品的成本为900000元。
2．企业销售产品2500000元，增值税425000元，款项存入银行。销售成本为1500000元。
3．转让一项无形资产使用权，价款为200000元，发生与转让有关的各项费用支出100000元。
4．以银行存款支付广告费用50000元。
5．计提不应计入固定资产价值的一次还本付息长期借款利息30000元。
6．以银行存款对外捐赠10000元。
7．本期获得现金股利收入12000元。(采用成本法核算，对方所得税率与本企业相同)
8．用银行存款支付管理费用112000元。
9．购入原材料2000000元，增值税进项税340000元，其中用银行存款支付1500000元，剩余款项用商业汇票结算。
10．用银行存款缴纳本月增值税260000元。
11．用银行存款支付所得税，所得税税率33/%。
三、要求：
1．根据以上资料编制会计分录。
2．编制利润表。
【正确答案】1．借：应收账款 1755000
贷：主营业务收入 1500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 255000
借：主营业务成本 900000
贷：库存商品 900000
2．借：银行存款 2925000
贷：主营业务收入 2500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 425000
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
3．借：银行存款 200000
贷：其他业务收入 200000
借：其他业务成本 100000
贷：银行存款 100000
4．借：销售费用 50000
贷：银行存款 50000
5．借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
6．借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
7．借：银行存款 12000
贷：投资收益 12000
8．借：管理费用 112000
贷：银行存款 112000
9．借：原材料 2000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：银行存款 1500000
应付票据 840000
10．借：应交税费——应交增值税(已交税金) 260000
贷：银行存款 260000
11．借：主营业务收入 4000000
其他业务收入 200000
投资收益 12000
贷：本年利润 4212000
借：本年利润 2702000
贷：主营业务成本 2400000
其他业务成本 100000
销售费用 50000
管理费用 112000
财务费用 30000
营业外支出 10000
本年应交所得税=(4212000-2702000-12000)元×33/%
=494340元
借：所得税费用 494340
贷：应交税费——应交所得税 494340
借：本年利润 494340
贷：所得税费用 494340
利 润 表 单位：元 | | 上年数 | 本年累计数 | 项 目 | | | | 一、营业收入 | | 4200000 | | 减：营业成本 | | 2500000 | | 营业税金及附加 | | 0 | | 销售费用 | | 50000 | | 管理费用 | | 112000 | | 财务费用 | | 30000 | | 加：投资收益 | | 12000 | | 三、营业利润 | | 1520000 | | 加：营业外收入 | | 0 | | 减：营业外支出 | | 10000 | | 四、利润总额 | | 1510000 | | 减：所得税费用 | | 498300 | | 五、净利润 | | 1011700 | |
【答案解析】