多选题

(一)资料
2006年5月，某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下：
(1)该公司出纳员的职责包括：①按照规定办理货币资金业务；②编制收付款记账凭证；③保管支票和印章；④登记现金日记账和银行存款日记账；⑤对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。
(2)该公司“无形资产”中有股东2005年1月投入的专利权作价300万元。自投资日起，该专利权尚有15年的有效期。该公司按15年进行摊销。投资协议约定的经营期限为10年。
(3)该公司2004年12月购入空调设备，总价12万元，预计使用10年，预计净残值为零。2005年度按实际使用月份(6月～9月)计提折旧3000元。
(4)该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款45万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。
(5)该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目：①向股东发放的现金股利30万元；②转增资本50万元；③弥补以前年度亏损20万元；④提取的法定盈余公积10万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

多选题 “资料1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有( )。

【正确答案】 A、B

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。出纳员主管现金和银行单据的收付保管，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，其目的是为了防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。所以选项A不符合内部控制的要求。支票与印章应由不同的人保管，其目的是为了防止管理失控。所以选项B不符合内部控制的要求。因此，本题的正确答案为AB。

多选题 “资料2”中，该公司对专利权按15年进行摊销的做法( )。

【正确答案】 B、C

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“无形资产摊销合规性的审查”的掌握。无形资产摊销额的计算，应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法。现行的企业会计制度规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，记入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产按合同规定受益年限(法律未规定)或法律规定使用年限(合同未规定)或合同规定与法律规定(两者均规定)受益年限中较短者作为其摊销年限进行摊销，再或者，合同、法律均未规定，则摊销年限不应超过10年。所以，本题中公司对专利权按15年进行摊销的做法不正确，虚增了摊销年限，从而虚增了年末无形资产，也虚增了当年盈利水平。因此，本题的正确答案为BC。

多选题 “资料3”中，该公司对空调设备计提的折旧( )。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“固定资产审计——固定资产折旧的审查”的掌握。根据“资料3”空调设备的总价12万元，预计使用10年，预计净残值为零。可以算出，每年的计提折旧为12000元。所以2005年度该设备的计提折旧为12000元。因此，本题的正确答案为B。

多选题针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的措施有( )。

【正确答案】 A、B、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小。发生“资料4”中的情况时，可以要求被审计单位书面说明款项未结清的原由，或是追踪汇款的原始凭证和授权文件，以查明该款项是否能结清。此外，审计人员还可以向甲公司发函询证，以查明事情原由。因此，本题的正确答案为ABD。

多选题针对“资料5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有( )。

【正确答案】 C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“任意盈余公积的审查”的掌握。任意盈余公积是指股份制企业出于经营、管理等方面的需要，在向投资者分配利润前按公司章程或者股东会决议提取和使用的留存收益。要审查任意盈余公积提取的合法性、合规性、正确性。股份制企业任意盈余公积应在分配普通股股利之前提取。查明该项业务处理是否符合上述规定，开支范围有无超过规定，验证其计算是否正确。因此，本题的正确答案为CD。