问答题企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25/%。
会计期末在确认40万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400000
贷：资本公积——其他资本公积 400000
请根据相关资料编制会计分录。

【正确答案】可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：
借：资本公积一一其他资本公积 100000
贷：递延所得税负债 100000

【答案解析】