问答题
甲公司于2008年1月1日从银行借入资金2000万元，借款期限为3年，年利率为5%，利息从2009年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为1500万元，另支付运杂费及保险等费用20万元，设备已于当日投入使用。
要求：
问答题
编制甲公司从取得借款到归还借款的会计分录。
【正确答案】①2008年1月1日：
借：银行存款 2000
贷：长期借款——本金 2000
②2008年12月31日：
借：财务费用 100
贷：应付利息 100
③2009年1月1日：
借：应付利息 100
贷：银行存款 100
④2009年12月31日：
借：财务费用 100
贷：应付利息 100
⑤2010年1月1目：
借：应付利息 100
贷：银行存款 100
⑥2010年12月31日：
借：财务费用 100
贷：应付利息 100
⑦2011年1月1日：
借：长期借款 2000
应付利息 100
贷：银行存款 2100
【答案解析】
问答题
编制甲公司购买设备的会计分录。
【正确答案】借：固定资产 1520
贷：银行存款 1520
【答案解析】
问答题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为27200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。
(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。(无需作批准后的处理)
(5)用银行存款60000元缴纳本月应交未交的增值税。
(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。
要求：编制甲企业上述业务(1)～(6)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)
【正确答案】本题考核增值税和长期应付款的核算。
(1)购入原材料：
借：原材料 160000
应交税费——应交增值税(进项税额) 27200
贷：应付账款 187200
(2)销售商品：
借：预收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：银行存款 34000
贷：预收账款 34000
(3)建造生产线领用生产用库存原材料：
借：在建工程 10000
贷：原材料 10000
(4)借：待处理财产损溢 4680
贷：原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 60000
贷：银行存款 60000
(6)借：固定资产 25000
未确认融资费用 5000
贷：长期应付款 30000
【答案解析】
问答题
锦秋有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，2010年发生下列经济业务：
(1)销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。
(2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税税额为40800元，未形成资本溢价。
(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。
(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。
(5)购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作“营业外支出”处理。
(6)销售原材料一批，售价是10000元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。
要求：根据以上资料(1)～(6)编制有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)
【正确答案】本题考核增值税的核算。
(1)借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
(2)借：库存商品 240000
应交税费——应交增值税(进项税额) 40800
贷：实收资本 280800
(3)借：在建工程 1440000
贷：库存商品 1440000
(4)借：营业外支出 3256800
贷：库存商品 2740000
应交税费——应交增值税(销项税额) 516800
(5)批准前：
借：待处理财产损溢 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
批准后：
借：营业外支出 117000
贷：待处理财产损溢 117000
(6)借：银行存款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
借：其他业务成本 60000
贷：原材料 60000
【答案解析】