问答题
A和B注册会计师了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式设计和执行。A和B注册会计师基于以往执业经验，认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先针对C公司业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。
要求：
问答题
注册会计师实施哪些程序，获取C公司内部控制设计和执行的审计证据?
【正确答案】实施的程序
询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
【答案解析】
问答题
请简要说明在何种情形下，注册会计师应当实施控制测试?
【正确答案】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
【答案解析】
问答题
A和B注册会计师列示了C公司相关业务特点及控制目的。请指出下表哪些情形适用于实施自动化信息系统，哪些情形适用于人工控制。认为适用于自动化信息系统，请在相应业务的特点或控制目的的空格中填列“系统”；认为适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。
| 业务特点或控制目的 |
适用的控制方式 |
| ①存在大额、异常或偶发的交易 |
|
| ②在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂运算 |
|
| ③提高信息的及时性、可获得性及准确性 |
|
| ④监督控制的有效性 |
|
| ⑤有助于对信息的深入分析 |
|
| ⑥存在难以定义、防范或预见的错误 |
|
| ⑦加强对政策和程序执行情况的监督 |
|
| ⑧减低控制被规避的风险 |
|
| ⑨为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 |
|
| ⑩通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性 |
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【正确答案】
| 业务特点或控制目的 |
适用的控制方式 |
| ①存在大额、异常或偶发的交易 |
人工 |
| ②在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算 |
系统 |
| ③提高信息的及时性、可获得性及准确性 |
系统 |
| ④监督控制的有效性 |
人工 |
| ⑤有助于对信息的深入分析 |
系统 |
| ⑥存在难以定义、防范或预见的错误 |
人工 |
| ⑦加强对政策和程序执行情况的监督 |
系统 |
| ⑧减低控制被规避的风险 |
系统 |
| ⑨为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 |
人工 |
| ⑩通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性 |
系统 |
【答案解析】