问答题 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：
科目名称
借方余额
贷方余额
科目名称
贷方余额
贷方余额
银行存款
54 000
短期借款
35 000
交易性金融资产
1 600
应付账款
20 000
应收账款
40 000
预收账款
51 200
款账准备
160
 应交税费
2 500
预付账款
7 000
应付利息
7 840
原材料
20 000
实收资本
240 000
库存商品
90 000
资本公积
18 000
长期待摊费用
54 000
盈余公积
11 000
固定资产
128 000
利润分配
9 900
累计折旧
26 000
本年利润
20 000
在建工程
42 000
合计
436 600
26 160
合计
2 500
412 940
注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。
东方公司4月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。
(3)按工程进度支付工程款13 000元。
(4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
(5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。
(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。
(7)用银行存款偿还短期借款11 000元。
(8)发生财务费用566元，以银行存款支付。
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。
(10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。
(11)企业在年末提取盈余公积。
要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：
(1)货币资金( )元。
(2)交易性金融资产( )元。
(3)应收账款( )元。
(4)存货( )元。
(5)长期待摊费用( )元。
(6)固定资产( )元。
(7)在建工程( )元。
(8)短期借款( )元。
(9)应付利息( )元。
(10)应交税费( )元。
(11)资本公积( )元。
(12)未分配利润( )元。

【正确答案】月末资产负债表有关项目的金额如下：
货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000-10 120-7 840-11 000-566-2 500
=14 574(元)
交易性金融资产=1 600+10 000=11 600(元)
应收账款=40 000+58 500-394=98 106(元)
存货=20 000+90 000-42 000=68 000(元)
长期待摊费用=54 000-15 000=39 000(元)
固定资产=128 000-26000-2 500=99 500(元)
在建工程=42 000+13 000=55 000(元)
短期借款=35 000-11 000=24 000(元)
应付利息=7 840-7 840=0(元)
应交税费=8 500-2 500=6 000(元)
资本公积=18 000(元)
未分配利润=20 000+50 000-42 000-6 500-120-566+9 366-2 500+9 900
=37 580(元)
【答案解析】[解析]
(1)会计分录如下：
①借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
借：主营业务成本 42 000
贷：库存商品 42 000
②借：应收账款 9 600
贷：坏账准备 9 600
借：银行存款 9 600
贷：应收账款 9 600
③借：在建工程 13 000
贷：银行存款 13 000
④借：管理费用 6 500
贷：累计折旧 2 500
银行存款 4 000
⑤借：交易性金融资产 10 000
投资收益 120
贷：银行存款 10 120
⑥借：应付利息 7 840
贷：银行存款 7 840
⑦借：短期借款 11 000
贷：银行存款 11 000
⑧借：财务费用 566
贷：银行存款 566
⑨计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元)，期末应有的余额=(40 000+58 500)×0.4%=98 500×0.4%=394(元)，所以本期应冲减坏账准备9 760-394=9 366(元)。
借：坏账准备 9 366
贷：资产减值损失 9 366
⑩借：所得税费用 2 500
贷：应交税费——应交所得税 2 500
借：应交税费——应交所得税 2 500
贷：银行存款 2 500