问答题

A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主营业务是各种照明产品的生产与销售，凭着掌握的新型感光材料技术，上市时大获成功，前景看好。但好景不长，随着市场竞争加剧、技术普及、管理手段落后，2002年、2003年连续两年亏损，被中国证监会“ST”处理。2004年11月，A公司经营仍无起色，为保住上市资格，在董事长孙某授意下，财务部经理周某指使财务部的员工通过伪造销售发票和凭证，夸大收入，使公司业绩由亏变盈。
A公司财务部员工李某是2003年7月从某财经大学本科毕业后被招聘到该公司从事辅助成本核算工作的，该同志平时工作认真，勤于钻研，已取得会计从业资格证书。针对公司的现状，他通过对历年财务资料的分析，发现成本管理上存在较大漏洞，于是向公司董事会提出两点建议：(1)加大对技术革新的投入；(2)采用车间、班组责任成本控制。董事会经研究采纳李某的建议，实施后；产品成本大幅度下降，2005年当年实现盈利1503万元。
2006年1月，在A公司董事长孙某的主持下，对公司内部人员分工作了调整，鉴于李某的工作表现，提拔其为财务部经理。原财务部经理周某被提拔为公司副总经理。
2006年9月，A公司爆出了一件重大贪污案件。公司主管销售的副总王某，利用内部制度中“销售货款由销售部负责回笼”的规定，通过伪造销售发票、支票等手段，先后贪污公司资金100多万元。事发后，公安机关和检察机关组成工作组进驻A公司，对王某进行调查。在调查过程中，A公司夸大收入的情况也浮出水面，A公司董事长孙某、副总经理周某、王某被逮捕。
在法庭上，董事长孙某为自己辩护称：自己在公司中主管生产，对财务和销售环节并不了解，不应对公司财务造假和王某的贪污情况负责。副总经理周某为自己辩护称：自已是在董事长的授意下，虚夸公司收入，是迫不得已而为之，不应该承担责任。
要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定和会计职业道德规范的要求，回答下列问题：

问答题

A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于何种违法行为?应承担什么法律责任?

【正确答案】

【答案解析】A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于“授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务报告”的行为。根据我国《会计法》的规定，该行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

问答题

A公司周某、李某的行为是否符合会计职业道德规范的要求?说明理由。

【正确答案】

【答案解析】周某的行为不符合会计职业道德规范的要求。一是对董事长孙某授意其夸大收入、弄虚作假，未能依法处理予以拒绝，违反了“坚持准则”的会计职业道德要求；二是指使财务部员工伪造销售发票和凭证，夸大收入，未能如实反映单位实际发生的经济业务事项，违反了“客观公正”的会计职业道德要求。李某的行为符合会计职业道德规范要求。李某工作认真，勤于钻研，并且能够运用所学的专业知识，结合单位实际情况，分析历年的财务资料，积极向董事会提出合理化建议，被采纳后取得良好的经营效益，体现了“爱岗敬业”、“提高技能”、“参与管理”的会计职业道德要求。

问答题

A公司提拔李某为财务部经理是否符合规定?说明理由。

【正确答案】

【答案解析】不符合规定。根据我国《会计法》的规定，会计机构负责人(会计主管人员)除了具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。李某没有会计师专业技术职务资格，从事会计工作也不足3年，所以不具备会计机构负责人的任职资格。

问答题

A公司内部制度规定“销售货款由销售部负责回笼”是否符合规定?说明理由。

【正确答案】

【答案解析】不符合规定。根据我国内部控制制度的有关规定，不相容岗位职责应当相互分离、相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应由财务部门负责。

问答题

在法庭上，A公司董事长孙某、副总经理周某的辩护理由是否成立?说明理由。

【正确答案】

【答案解析】公司董事长孙某的辩护理由不成立。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。孙某以不懂会计为借口推卸责任纯属狡辩。公司副总经理周某的辩护理由不成立。根据我国《会计法》的规定，会计机构、会计人员不得伪造变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。周某作为原会计机构负责人不仅未拒绝单位负责人的授意，还指使部门员工从事违法活动，所以理应承担相应的法律责任。