综合题
某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进口业务，并拥有分账核算的运输队。2017年2月，该企业将2016年8月购进的职工食堂改为会议厅，不动产净值率97.5%，购入时增值税专用发票注明价款1200万元，进项税额132万元。2017年3月发生如下业务：
(1)进口原煤到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人佣金0.5万元人民币，煤炭进口关税税率2%，支付境内运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元。
(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费5万美元，并取得解缴税款的完税凭证。
(3)销售自采原煤5500吨取得不含增值税销售额247.5万元，销售进口洗选煤4000吨取得不含增值税销售额200万元，另向购买方收取本矿山运输队的不含增值税运输费用5万元。
(4)将自采原煤连续加工的洗选煤5000吨交付某商业企业代销，当月收到代销清单和含税代销款250万元。
(5)将自采原煤加工的洗选煤1200吨直接销售，取得不含增值税销售额80万元。
(其他相关资料：假定需认证的发票均经过认证；洗选煤折算率85%；原煤资源税税率8%；当月美元与人民币的折合率为6.8，与该企业有经济活动的外商在我国未设代理机构和代理人。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案】该企业进口应缴纳的关税： 进口原煤应纳关税=10×6.8×2%=1.36(万元) 注意支付给自己的采购代理人的佣金不计入关税完税价格。
【答案解析】
【正确答案】该企业进口环节应缴纳的增值税： 进口原煤应纳增值税=(10×6.8+1.36)×17%=11.79(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业进口环节应缴纳的资源税： 资源税进口环节不征，所以进口环节应纳的资源税为0。
【答案解析】
【正确答案】该企业应代扣代缴的增值税： 代扣代缴咨询费增值税=5×6.8/(1+6%)×6%=1.92(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业销售原煤应缴纳的资源税： 应缴纳资源税=247.5×8%=19.80(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业销售洗选煤应缴纳的资源税： 应缴纳资源税=[250/(1+17%)+80]×85%×8%=19.97(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业可抵扣的增值税的进项税额： 2月转为经营用途的不动产可抵扣进项税=132×97.5%×60%=77.22(万元) 进口进项税11.79万元 支付咨询费进项税1.92万元 支付运费进项税=2×11%=0.22(万元) 可抵扣进项税合计=11.79+1.92+0.22+77.22=91.15(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业应向税务机关缴纳的增值税： 销项税=[247.5+200+250/(1+17%)+80]×17%+5×11%=126.55(万元) 应向税务机关缴纳增值税=126.55-91.15=35.40(万元)
【答案解析】
问答题
该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数。
【正确答案】该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数=35.40×(1%+3%+2%)=2.12(万元)
【答案解析】
问答题
假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作《税务行政处罚决定书》，处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。
【正确答案】税务机关的行政行为存在三方面问题： ①税务稽查人员实施税务检查应两人以上，派一人进行稽查不符合稽查程序。 ②税务检查人员应出示税务检查证和税务检查通知书，只出示工作证不符合稽查程序。 ③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件，不能现场作出处罚决定，应告知纳税人履行听证的权利。
【答案解析】