问答题
某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况：
(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。
(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。
(4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。
(5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。
(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。
(7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。
(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；
(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；
(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；
(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；
(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；
(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；
(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；
(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；
(9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?
(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。
(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。
(4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。
(5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。
(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。
(7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。
(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；
(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；
(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；
(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；
(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；
(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；
(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；
(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；
(9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?
【正确答案】由职工福利费开支工资的职工，不应列入计税工资人员基数。
企业多列支计税工资数额＝40×2000×12＝960000(元)＝96(万元)
多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费＝96×(2%+14%+1.5%)＝ 16.8(万元)
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元应调增应纳税所得额。
(3)将自产产品用于在建工程，为视同销售行为，应以售价计缴增值税，并以其与成本之差，调增应纳税所得额。
补缴增值税＝50×(1+10%)×17%-50×17%＝0.85(万元)
所得税计税收入＝50×(1+10%)-50＝5(万元)
(4)转让专利净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即15万元)应计入应纳税所得额。转让专利的收入免征营业税。
(5)业务招待费应调增所得＝100-(5000+55+45)×0.3%+3＝87.7 (万元)
广告费应调增所得＝200-(5000+55+45)×2%＝98(万元)
(6)公益性捐赠应调增所得＝(50+100)-(300+55+45)×3%-(300+ 55+45)×10%＝150-12-40＝98(万元)
(7)“坏账准备”年末余额＝120×5‰＝0.6(万元)
企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.2万元，应予调增应纳税所得额0.2万元。
(8)应调增的计税所得额＝96+16.8+1.0+5+15+87.7+98+98+0.2
＝426.7(万元)
应补缴企业所得税＝426.7×25%＝106.68(万元)
(9)该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额＝106.68+0.85＝107.53(万元)
全部应纳税额＝120.38+107.53＝227.91(万元)
偷税数额占应纳税额比例＝
企业多列支计税工资数额＝40×2000×12＝960000(元)＝96(万元)
多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费＝96×(2%+14%+1.5%)＝ 16.8(万元)
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元应调增应纳税所得额。
(3)将自产产品用于在建工程，为视同销售行为，应以售价计缴增值税，并以其与成本之差，调增应纳税所得额。
补缴增值税＝50×(1+10%)×17%-50×17%＝0.85(万元)
所得税计税收入＝50×(1+10%)-50＝5(万元)
(4)转让专利净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即15万元)应计入应纳税所得额。转让专利的收入免征营业税。
(5)业务招待费应调增所得＝100-(5000+55+45)×0.3%+3＝87.7 (万元)
广告费应调增所得＝200-(5000+55+45)×2%＝98(万元)
(6)公益性捐赠应调增所得＝(50+100)-(300+55+45)×3%-(300+ 55+45)×10%＝150-12-40＝98(万元)
(7)“坏账准备”年末余额＝120×5‰＝0.6(万元)
企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.2万元，应予调增应纳税所得额0.2万元。
(8)应调增的计税所得额＝96+16.8+1.0+5+15+87.7+98+98+0.2
＝426.7(万元)
应补缴企业所得税＝426.7×25%＝106.68(万元)
(9)该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额＝106.68+0.85＝107.53(万元)
全部应纳税额＝120.38+107.53＝227.91(万元)
偷税数额占应纳税额比例＝
【答案解析】