多选题
某酒厂为增值税一般纳税人，2005年7月发生下列经济业务，
(1)
从农民手中购进自产玉米作原料；收购凭证．上注明的收购价格为38991.92元，已验收入库，购进玉米发生运费支出600元(其中含装卸费支出100元)。
(2) 从农民手中购进自产玉米委托B加工厂加工酒精，收购凭证上注明的收购价格为25000元。本月加工完毕收回，支付加工费
5000元；增值税850元，取得增值税专用发票，B厂代垫辅助材料600元(不含税)。该厂将收回的酒精50%对外出售，取得不含税价款18000元，50%勾兑戚白酒7000斤，本月全部对外销售，取得不含税价款21000元
(3) 以赊销方式销售粮食白酒53吨；不含税售价为2.1元斤，本月购货方付款时，给予购货方2%的现金折扣。
(4) 以自产的粮食白酒500斤抵偿债务，该品种白酒最高售价2.8元/斤，平均售价2.4元/斤。
(5)
销售自产薯类白酒3000斤，取得不含税价款4500元，另收取包装物押金585元。
(6)
上月某日采用预收货款方式销售某种粮食白酒，合同规定，不含税售价10元/斤，数量为5000斤，当日预收货款10000元，本月8日发货，购货方在酒厂发出货物后支付剩余的款项。
(7) 向小规模纳税人销售啤酒10吨，取得销售收入34515元，另外收取包装物押金
351元；向一般纳税人销售啤酒50吨，取得不含税收入149500元，同时取得包装物销售收入2000元，包装物押金4510元。
(8) 外购粮食酒精一批，增值税专用发票上注明的价款为45700元，支付运费900元，取得运费发票。
(9)
月末盘点时发现，上述购进的部分酒精因容器破裂发生损失，帐面成本为5100元 (包括运费93元)。
题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票已在本月认证。
根据以上资料回答下列问题：
多选题
对第二笔业务的税务处理正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.B企业应代收代缴的消费税为1439.47元
- B.B企业应代收代缴的消费税为1610.53元
- C.对外销售酒精应纳的消费税为900元
- D.对外销售白酒应纳的消费税为8750元
- E.对外销售白酒应纳的消费税为8030.27元
【正确答案】
A、D
【答案解析】B企业应代收代缴的消费税=[25000×(1-13%)+5000+600](1-5%)×5%=1439.47元
多选题
对第四笔业务的税务处理正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.应纳的增值税为37085.16元
- B.应纳的增值税为37842元
- C.应纳的消费税为108650元
- D.应纳的消费税为107537元
【正确答案】
B、C
【答案解析】应纳的增值税=53×2000×2.1×17%=37842元
应纳的消费税=53×2000×2.1×25%+53×2000×0.5=108650元
多选题
本月发生的销项税额为{{U}} {{/U}}元。
- A.87678.30
- B.86632
- C.86972
- D.85952
【正确答案】
B
【答案解析】销项税额=8000+21000+53×2000×2.1+500×2.4+4500+585/(1+17%)+5000×10+ 34515/(1+17%)+149500+2000/(1+17%)]=84746.60元
多选题
本月应纳的增值税额为{{U}} {{/U}}元。
- A.16270.95
- B.16279.76
- C.17137.95
- D.16479.76
【正确答案】
B
【答案解析】应纳增值税=84746.60-684.66.84=16279.76元
多选题
销售啤酒应纳的消费税为{{U}} {{/U}}元。
- A.13200
- B.15000
- C.14700
- D.13500
【正确答案】
C
【答案解析】销售啤酒应纳消费税=10×220+50×250=14700元
多选题
本月应纳的消费税为{{U}} {{/U}}元(不包括受托方代收代缴的消费税)。
- A.151171
- B.153485
- C.154771
- D.155350
【正确答案】
D
【答案解析】应纳的消费税=21000×25%+7000×0.5+53×2000×2.1×25%+53×2000×0.5+500×2.8× 25%+500×0.5+[4500+585÷(1+17%)]×25%+3000×0.5+5000×10×25%+5000×0.5+ 14700=150450元