综合题 考核所得税。
    珠峰股份有限公司(下称“珠峰公司”)为主营汽车制造的上市公司，适用的所得税税率为25%，2014年实现税前利润5000万元。2014年发生的部分业务或事项如下：
    (1)2014年12月31日珠峰公司库存某型号汽车配件账面余额为300万元，该配件专门出售给各维修网点维修已淘汰的汽车，预计售价为250万元，预计相关销售费用和税金为10万元。该配件此前没有计提存货跌价准备。按照税法规定，计提资产减值不得在所得税前抵扣。
    (2)2013年12月珠峰公司购入一项固定资产，原值1200万元，预计使用年限6年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。按照税法规定，采用直线法计提的折旧额可以在所得税前抵扣，预计使用年限和预计净残值与会计相同。
    (3)2014年1月1日珠峰公司支付5000万元购入一块土地使用权，使用年限50年，于取得当日出租给某公司，年租金300万元，租金在使用1年后于年末收取。
    珠峰公司将该投资性房地产采用公允价值模式核算，2014年12月31日，该土地使用权公允价值为5200万元。假设税法规定，土地使用权按照直线法摊销额可以在税前抵扣，土地使用权公允价值变动不计入应纳税所得额。
    (4)珠峰公司对出售的汽车实行保修制度，如果由于设计缺陷还实行汽车召回制度。2014年年初，珠峰公司预计负债(保修费)余额为3500万元，确认的递延所得税资产为875万元。2014年由于免费维修汽车冲减预计负债1.500万元(其中人工费500万元，材料费1000万元)，由于销售汽车计提预计负债(保修费)1300万元。假设税法规定，计提的产品保修费不得在税前抵扣，但在实际发生时可以抵扣。
    (5)珠峰公司重视新能源汽车的研发，2014年投入研发费用400万元(假设均为人工费用)，无法分清研究阶段和开发阶段。假设税法规定，该研发费用符合加成抵扣50%的条件。
    (6)2013年11月，珠峰公司购入股票200万元(含税费)指定为可供出售金融资产，2013年年末该股票公允价值为280万元，珠峰公司除反映公允价值变动外，同时确认递延所得税负债20万元(80×25%)。2014年珠峰公司仍持有该股票，2014年年末该股票公允价值为260万元。假设税法规定，股票持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。
    (7)其他相关资料。
    ①珠峰公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
    ②除上述各项外，不考虑其他因素。
    (答案中的金额用万元表示)
    要求：

问答题     根据上述业务(1)至业务(6)：
    ①对业务(1)2014年年末计提存货跌价准备进行账务处理。
    ②对业务(2)2014年年末计提全年折旧进行账务处理。
    ③对业务(3)2014年年末收取租金、公允价值变动进行账务处理。
    ④对业务(4)2014年使用产品质量保证金免费维修、计提产品质量保证金进行账务处理。
    ⑤对业务(5)2014年发生研究开发费用进行账务处理。
    ⑥对业务(6)2014年公允价值变动进行账务处理。

问答题     确定珠峰公司2014年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“珠峰公司2014年年末暂时性差异计算表”内。

珠峰公司2014年年末暂时性差异计算表

项目

账面价值

计税基础

暂时性差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

固定资产

投资性房地产

预计负债

无形资产

可供出售金融资产

合计

问答题     计算珠峰公司2014年应交所得税。

问答题     计算珠峰公司2014年递延所得税。

问答题     计算珠峰公司2014年所得税费用。

问答题     编制珠峰公司2014年与所得税相关的会计分录。