问答题 甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)，材料计划成本600万元，材料成本差异率为-3/%，支付加工费12万元，消费税税率为10/%，收回后80/%用于连续生产，消费税可以抵扣，本期连续生产的产品销售收入200万元，最终产品的消费税税率为45/%，货款已收回，20/%用于直接对外销售。
   要求：编制相关的会计分录并计算相关税金。(增值税税率为17/%)
【正确答案】支付加工费时，应支付的增值税：12×17/%=2.04(万元)
   加工环节应支付的消费税：  [600×(1-3/%)+12]÷(1-10/%)×10/%=66(万元)
   不能抵扣，应计入委托加工物资成本的消费税：66×20/%=13.2(万元)    
   可以抵扣，应计入“应交税费-应交消费税”账户借方的消费税：66×80/%=52.8(万元)
   本期应交纳消费税=200×45/%-52.8=37.2(万元)
   (1) 记录发出委托加工材料的成本时：
   借：委托加工物资                      5820000
   贷：原材料                                6000000
       材料成本差异                          1180000
   (2) 记录支付的加工费和相关税金时：
   借：委托加工物资                       252000
       应交税费-应交消费税                528000
               -应交增值税(进项税额)       20400
   贷：银行存款                               800400
   (3) 记录收回的委托加工物资时：
   借：原材料                            6072000
   贷：委托加工物资                          6072000
   (4) 记录营业收入和相关税金时：
   借：银行存款                          2340000
   贷：主营业务收入                          2000000
       应交税费-应交增值税(销项税额)          340000
   借：营业税金及附加                     900000
   贷：应交税费-应交消费税                    900000
【答案解析】