问答题
AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。AS公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。
(1)2011年10月2日以1000万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年(与税法相同)，取得当日即开始建造一栋写字楼。2012年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为50000万元、预计使用年限为40年(与税法相同)。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。
(2)2013年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将上述写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2014年起每年年末支付。2013年12月31日为租赁期开始日。
(3)2014年支付写字楼的修理费用2万元。
要求：
问答题
编制2013年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录
【正确答案】借：投资性房地产—写字楼 50000
—土地使用权 1000
累计折旧 (50000/40) 1250
累计摊销 (1000/50×27/12) 45
贷：固定资产 50000
无形资产 1000
投资性房地产累计折旧 1250
投资性房地产累计摊销 45
【答案解析】
问答题
编制2014年收到租金(假定按年确认收入)投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2014年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2014年营业利润的金额
【正确答案】借：银行存款 2000
贷：其他业务收入 2000
借：其他业务成本 1270
贷：投资性房地产累计折旧 (50000÷40) 1250
投资性房地产累计摊销 (1000÷50) 20
借：其他业务成本 2
贷：银行存款 2
2014年末投资性房地产在会计报表中的列示金额=(50000+1000)-(1250+45)-(1250+20)=48435(万元)
影响2014年营业利润的金额=2000-1270-2=728(万元)
【答案解析】
问答题
假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录
【正确答案】借：固定资产 50000
无形资产 1000
投资性房地产累计折旧 (1250+1250×3) 5000
投资性房地产累计摊销 (45+20×3) 105
贷：投资性房地产—写字楼 50000
—土地使用权 1000
累计折旧 5000
累计摊销 105
【答案解析】
问答题
假定租赁期满后将其出售，售价为60000万元，编制有关会计分录(不考虑处置时的相关税费)
【正确答案】借：银行存款 60000
贷：其他业务收入 60000
借：其他业务成本 45895
投资性房地产累计折旧 (1250+1250×3) 5000
投资性房地产累计摊销 (45+20×3) 105
贷：投资性房地产—写字楼 50000
—土地使用权 1000
【答案解析】
问答题
假定2015年1月1日，AS公司认为，出租给BS公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2014年12月31日，该写字楼的公允价值为55000万元，土地使用权的公允价值为5000万元。编制2015年1月1日追溯调整的会计分录。
【正确答案】投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量的追溯调整分录为：
借：投资性房地产—写字楼(成本) 50000
—土地使用权(成本) 1000
投资性房地产—公允价值变动 (5000+4000) 9000
投资性房地产累计折旧 (1250×2) 2500
投资性房地产累计摊销 (45+20 65
贷：投资性房地产 51000
递延所得税负债 (11565×25%) 2891.25
盈余公积 (11565×75%×10%) 867.375
利润分配—未分配利润(11565×75%×90%) 7806.375
【答案解析】