问答题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易．采用公允的交易价格结算。除特别指明外．所售资产均未汁提减值准备。
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批．增值税专用发票上注明销售价格为600万元。增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票己交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,N/30(假定汁算现余折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成奉为400万元。
(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给广 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)，经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A公司支付的货款．并存人银行。
(4)12月12日，与C公司签订书机一项专利技术使用权转让合同。合同规定．C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，——次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续区办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元．至12月31日．已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度．假定该合同的结果能够可靠地估汁。
(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批：该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元．F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单：列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
(7)12月22日。销售材料一批,价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行：
(8)12月24口。转让可供山售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。
(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账山价值为200万元．公允价值为 240万元。
(10)汁提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：
要求： (1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会汁分录。
(2)根据资料(12)及其他相关资科，计算甲公司2007年应交所得悦和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写山明细科目丛专栏名称)(假定小考虑其他交易事项和纳税调整事项)
(3)编制甲公司2007年12月份的利润表。
利 润 表 (简表) 编制申位：甲公司 2007年12月 单位：万元
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批．增值税专用发票上注明销售价格为600万元。增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票己交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,N/30(假定汁算现余折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成奉为400万元。
(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给广 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)，经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A公司支付的货款．并存人银行。
(4)12月12日，与C公司签订书机一项专利技术使用权转让合同。合同规定．C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，——次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续区办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元．至12月31日．已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度．假定该合同的结果能够可靠地估汁。
(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批：该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元．F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单：列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
(7)12月22日。销售材料一批,价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行：
(8)12月24口。转让可供山售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。
(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账山价值为200万元．公允价值为 240万元。
(10)汁提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
账户名称 | 借方发生额(万元) | 贷方发生额(万元) |
其他业务成本 | 40 | |
销售费用 | 20 | |
管理费用 | 35 | |
财务费用 | 10 | |
营业外收入 | 30 | |
营业外支出 | 50 |
(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：
| 项 目 | 2007年初 | 2007年末 | ||
| 账面价值 | 计税基础 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 交易性金融资产 | 200 | 200 | 240 | 200 |
| 存 贷 | 670 | 700 | 800 | 860 |
| 固定资产(差异囚固定资产折旧不同所致) | 3000 | 3200 | 2850 | 3100 |
| 总 计 | ||||
要求： (1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会汁分录。
(2)根据资料(12)及其他相关资科，计算甲公司2007年应交所得悦和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写山明细科目丛专栏名称)(假定小考虑其他交易事项和纳税调整事项)
(3)编制甲公司2007年12月份的利润表。
利 润 表 (简表) 编制申位：甲公司 2007年12月 单位：万元
项 目 | 本月数 | ||||
一、营业收入 | |||||
减：营业成本 | |||||
营业税金及附加 | |||||
销售费用 | |||||
| 管理费用 | |||||
财务费用 | |||||
资产减值损失 | |||||
加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) | |||||
投资收益(损失以“一”号填列) | |||||
二、营业利润(亏损以“—”号填列) | |||||
项 目 | 本月数 | ||||
加：营业外收入 | |||||
| 减：营业外支出 | |||||
| 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) | |||||
| 减：所得税费用 | |||||
| 四、净利润(净亏损以“一”号填列) | |||||
【正确答案】[答案]
(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款——A公司 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：营业税金及附加 60
贷：应交税费——应交消费税 60
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
②借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷：应收账款——B公司 11.7
③A公司享受的现金折扣为：600×2%＝12(万元)
借：银行存款 690
财务费用 12
贷：应收账款——A公司 702
④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入＝200×20/(20+80)=40(万元)
本期确认的成本＝100×20/(20+80)=20(万元)
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷；主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：发出商品 320
贷：库存商品 320
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240
贷：发出商品 240
借：销售费用 30
贷：应收账款 30
⑦借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：其他业务成奉 50
贷；原材料 50
⑧借：银行存款 120
贷：可供出售金融资产 85
投资收益 50
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：投资收益 20
⑨借：交易性金融资产 40
贷：公允价值变动损益 40
⑩借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备 30
(2)甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：
(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款——A公司 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：营业税金及附加 60
贷：应交税费——应交消费税 60
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
②借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷：应收账款——B公司 11.7
③A公司享受的现金折扣为：600×2%＝12(万元)
借：银行存款 690
财务费用 12
贷：应收账款——A公司 702
④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入＝200×20/(20+80)=40(万元)
本期确认的成本＝100×20/(20+80)=20(万元)
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷；主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：发出商品 320
贷：库存商品 320
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240
贷：发出商品 240
借：销售费用 30
贷：应收账款 30
⑦借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：其他业务成奉 50
贷；原材料 50
⑧借：银行存款 120
贷：可供出售金融资产 85
投资收益 50
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：投资收益 20
⑨借：交易性金融资产 40
贷：公允价值变动损益 40
⑩借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备 30
(2)甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：
| 项 目 | 2007年初 | 2007年末 | ||||||
| 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差界 | |
| 200 | 200 | - | - | 240 | 200 | 40 | ||
| 定易性金融资产 | ||||||||
| 存 货 | 670 | 700 | 30 | 800 | 860 | 60 | ||
| 固定资产 | 3000 | 3200 | 200 | 2850 | 3100 | 250 | ||
| 总 计 | - | - | - | 230 | - | - | 40 | 310 |
【答案解析】