多选题
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下:(1)销售一批高档美容面膜,取得含增值税价款351万元,另收取品牌使用费11.7万元。(2)受托加工高档口红一批,收取不含增值税加工费5万元,委托方提供的原材料成本80万元,甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档香水两批,第一批不含增值税单价为0.2万元/箱,共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱,共200箱。(4)将高档保湿精华50箱用于抵偿债务,甲公司同类高档保湿精华的不含增值税最高销售价格为1.5万元/箱,不含增值税平均销售价格为1.2万元/箱,不含增值税最低销售价格为0.8万元/箱。已知:高档化妆品增值税税率为17%,消费税税率为15%。要求:根据上述资料,不考虑其它因素,分析回答下列小题。
多选题
关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】解析:(1)“351万元”为含增值税价,应作价税分离处理;(2)收取的品牌使用费“11.7万元”属于价外费用,亦应价税分离处理。
多选题
关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴的消费税税额,下列计算正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】解析:(1)受托方甲公司无同类产品销售价格,应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费) ÷(1一消费税税率) ×消费税税率= (80+5)÷(1—15%)×15%=1 5(万元)。
多选题
关于甲公司销售高档香水的增值税和消费税处理,下列计算正确的是( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】解析:本题是直接进行生产销售,以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税和消费税即可。
多选题
有关甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务的增值税和消费税处理,下列计算列式正确的是( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格(1.5万元/箱)作为计税依据计算消费税;但增值税仍应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格(1.2万元/箱)作为计税依据。