计算题
中国公民张某自2009年起任国内某上市公司高级工程师，2013年取得的部分收入如下：
(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。
(2)公司于2011年实行股票期权计划， 2011年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日。张某于2013年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。
(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。
(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。
(2)公司于2011年实行股票期权计划， 2011年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日。张某于2013年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。
(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。
(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
问答题
48.计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】个人取得的下列项目，不属于工资、薪金所得收入不予征税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。所以张某取得差旅费津贴不计算个人所得税。1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税=(7500+1600—3500)×20％一555=565(元)。
【答案解析】
问答题
49.计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
【正确答案】员工行权时，按下列公式计算应纳税所得额：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量；应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率一速算扣除数)×规定月份数；这里的“规定月份数”是指员工取得该股票期权形式工资、薪金在境内工作期间的月份数，长于12个月的，按12个月计算，本题2011年1月到2013年行权时长于12个月，所以按12个月计算。查找适用税率：4000×(9．6—6)÷12=1200(元)，适用税率3％
2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=1200×3％×12=432(元)。
2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=1200×3％×12=432(元)。
【答案解析】
问答题
50.计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】国债利息和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征个人所得税。5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20％=150(元)。
【答案解析】
问答题
51.计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
【正确答案】7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
2月第1次行权所得额=4000×(9．6—6)=14400(元)
7月第2次行权所得额=6000×(10．8—6)=28800(元)
7月实施股票期权应缴纳的个人所得税= [(14400+28800)÷12×10％一105]×12—432=2628(元)。
2月第1次行权所得额=4000×(9．6—6)=14400(元)
7月第2次行权所得额=6000×(10．8—6)=28800(元)
7月实施股票期权应缴纳的个人所得税= [(14400+28800)÷12×10％一105]×12—432=2628(元)。
【答案解析】