问答题金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2006年年初会计科目余额如下表所示：
金额单位：人民币元

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
现　　金银行存款应收账款存　　货 (材料25000 产成品35000) 待摊费用固定资产减：累计折旧	500 120000 30000 60000 5000 200000 45000	借入款项应付账款应付工资应交税金业主投资留存利润	140000 20000 4600 6900 150000 49000
合　　计	370500	合　　计	370500

2006年年度会计核算资料如下，根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表：
该个体户2006年发生如下经济业务：
(1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库；
(2)销售产品共取得价款42400元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元；
(3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用；
(4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入 600元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕；
(5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值2000元，年未经批准核销；
(6)本年生产领用原材料23000元；
(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元，扣缴个人所得税300元；
(8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用 2000元，代扣个人所得税50元；
(9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元；
(10)计提固定资产折旧15000元；
(11)结转本年完工产品成本35000元；
(12)摊销开办费2500元；
(13)结转本年收入费用；
(14)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。

【正确答案】

【答案解析】(1)编制会计分录 ①借：材料 23400 贷：银行存款 23400 ②借：银行存款 42400 贷：营业收入 40000 应交税费——应交增值税 2400 借：营业成本 22000 贷：产成品 22000 ③提取现金借：现金 6000 贷：银行存款 6000 发放工资借：应付工资 4600 贷：现金 4600 ④固定资产报废清理借：固定资产清 4400 累计折旧 9600 贷：固定资产 14000 支付清理费用借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 收取变价收入借：银行存款 600 贷：固定资产清理 600 结转清理损失借：营业外支出 4200 贷：固定资产清理 4200 ⑤产成品盘亏借：待处理财产损溢 2000 贷：产成品 2000 核销借：营业费用 2000 贷：待处理财产损溢 2000 ⑥借：生产成本 23000 贷：材料 23000 ⑦借：应交税费——应交增值税 6600 ——应交个人所得税 300 贷：银行存款 6900 ⑧借：生产成本 6050 税后列支费用 2000 贷：应付工资 8050 借：应付工资 50 贷：应交税费——应交个人所得税 50 ⑨借：营业费用 3200 贷：银行存款 2000 现金 1200 ⑩借：生产成本 15000 贷：累计折旧 15000 (11)借：产成品 35000 贷：生产成本 35000 (12)借：营业费用 2500 贷：待摊费用 2500 (13)借：营业收入 40000 贷：本年应税所得 40000 借：本年应税所得 33900 贷：营业成本 22000 营业费用 7700 营业外支出 4200 借：本年应税所得 6100 贷：留存利润 6100 (14)计提本年应缴个人所得税=6100×10%-250=360(元) 借：留存利润 360 贷：应交税费——应交个人所得税 360 (15)借：留存利润 2000 贷：税后列支费用 2000 (2)编制会计报表