问答题我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图：

问答题简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

【正确答案】正确答案：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。

【答案解析】

问答题判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

【正确答案】正确答案：丙不适用间接抵免优惠政策。理由：适用间接抵免的外国企业中的第二层：单一第一层外国企业直接持有20％以上的股份。且由单一第一层居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20％以上股份的外国企业；本题中企业甲直接持有企业乙20％以上的股份，企业乙直接持有企业丙20％以上的股份，但企业加间接持有企业丙股份为15％，不足20％，不能适用间接抵免的优惠政策甲持有丙的比例50％×30％﹦15％，低于20％。

【答案解析】

问答题判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

【正确答案】正确答案：乙适用间接抵免优惠政策。理由：适用间接抵免的外国企业中第一层：单一居民企业直接持有20％以上股份的外国企业；本题中境界企业甲直接持有企业乙的股份超过20％，可以适用间接抵免的优惠政策。甲持有乙的比例为50％，大于20％。

【答案解析】

问答题计算企业乙所缴纳税额属于由企业甲负担的税额。

【正确答案】正确答案：乙所纳税额属于企业甲负担的税额﹦乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(180﹢12)﹢乙企业间接负担的税额0)×乙向一家上一层企业分配的股息(红利)404÷本层企业所得税后利润额808﹦96(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

【正确答案】正确答案：甲境外所得﹦808×50％﹦404(万元)，A国的应纳税所得额﹦404﹢96﹦500(万元)，抵免限额﹦500×25％﹦125(万元)

【答案解析】

问答题计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

【正确答案】正确答案：计算企业甲境外直接和间接负担的所得税额，与抵免限额比大小。其中直接负担的预提税﹦808×50％×10％﹦40．4(万元)；分配的利润间接负担的境外所得税为96万元。企业甲境外直接和间接负担的所得税总额﹦96﹢40．4﹦136．4(万元)。抵免限额﹦125万元。由于136．4万元﹥125万元，择其小者进行实际抵免。企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。

【答案解析】