问答题
位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2010年生产经营情况如下：
(1)1月～11月，取得产品不含税销售收入4400万元，生产设备出租取得收入10万元；12月取得产品不含税销售收入100万元；
(2)发生产品销售成本2600万元；
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，通过政府部门向上海世博会捐款15万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)；
(5)1～11月销售税金160万元(含增值税120万元)；12月份的流转税尚未核算；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
(说明：假定该企业所在地城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%；12月可抵扣增值税进项税为5.5万元，该企业产品适用的增值税税率是17%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
【正确答案】
【答案解析】收入总额=4400+100+10+(50+30-10-9)=4571(万元)
【正确答案】
【答案解析】企业销售(营业)收入=4400+100+10=4510(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额=720-4510×15%=43.5(万元)
【正确答案】
【答案解析】4510×5‰=22.55(万元)＞25×60%=15(万元)
业务招待费调增所得额=25-15=10(万元)
【正确答案】
【答案解析】会计利润：
12月产生的增值税需要计算城建税和教育费附加=(100×17%-5.5)×(7%+3%)=1.15(万元)
会计利润总额=4571-2600-770-480-60-150-(160-120)-10×5%-1.15=469.35(万元)
【正确答案】
【答案解析】企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除，其他的公益性捐赠限额内扣除，直接捐赠不得扣除。
公益性捐赠扣除限额=469.35×12%=56.32(万元)，实际发生的捐赠90万元，按照限额扣除。
税前准予扣除的公益性捐赠支出=56.32+15=71.32(万元)
【正确答案】
【答案解析】营业外支出应调增所得额=5+6+(90+15-71.32)=44.68(万元)
【正确答案】
【答案解析】工资据实扣除
工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)
职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)
工资和三项经费应调增所得额=1+3+2=6(万元)
【正确答案】
【答案解析】境内所得的应纳税所得额=469.35+43.5+10+44.68+6-(50+30-10-9)-20=492.53(万元)
问答题
| 计算企业2010年子公司所得在我国应补缴企业所得税额； |
【正确答案】
【答案解析】A国扣除限额=50×25%=12.5(万元)
B国扣除限额=30×25%=7.5(万元)
在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
在我国应缴纳的所得税=12.5-10=2.5(万元)
【正确答案】
【答案解析】年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=492.53×25%+2.5=125.63(万元)