问答题
A公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为33/%，具有重大影响，初始投资成本为6000万元，采用权益法。 B公司当年取得净利润100万元(投资时B公司的公允价值与账面价值相等)。2006年4月10日，B公司宣告分配2005年现金股利40万元，2006年，B公司取得净利润200万元，B公司适用所得税税率为 24/%，A公司2005年和2006年税前利润均为5000万元。
要求：计算A公司2005年和2006年的应交所得税、递延所得税资产或负债发生额所得税费用。
【正确答案】2005年：
资产账面价值=6000+lOO×30/%=6030(万元)
计税基础=6000(万元)
应纳税暂时性差异=6030-6000=30(万元)
递延所得税负债发生额=[30÷(1-24/%)]×(33/%-24/%)=3.55(万元)
应交所得税=(5000-30)×33/%=1640.1(万元)
所得税费用=1640.1+3.55=1643.65(万元)
2006年：
资产账面价值=6030+(200-40)×30/%=6078(万元)
计税基础=6000(万元)
应纳税暂时性差异=6030-6078=78(万元)
递延所得税负债余额=[78÷(1-24/%)]×(33/%-24/%)=9.24(万元)
递延所得税负债发生额=9.24-3.55=5.69(万元)
应交所得税=(5000-200×30/%)×33/%+[(40×30/%)÷(1-24)]×9/%=1631.62(万元)
所得税费用=1631.62+5.69=1637.31(万元)
【答案解析】