多选题
(三)
远光公司为一般纳税人，2011年6月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2011年6月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费——应交增值税”科目借方余额为28600元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54000元。远光公司2011年6月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。
(2)8日，以银行存款上交上月未交增值税。
(3)15日，销售产品一批，金额为285000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。
(4)20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8500元。
(5)25日，用银行存款缴纳所得税10000元。
(6)26日，用银行存款缴纳本月增值税20000元。
(7)30日，结转本月末交增值税。
多选题
对于“5日，购入生产用原材料一批”的会计分录，错误的是( )。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[考点] 会计分录的编制
[解析] 材料已验收入库，因此应借记“原材料”科目，而非“材料采购”，因此A项错误。购入材料，其增值税应是进项税额，因此B项正确，C项错误。购入原材料，应借记“原材料”，故D项错误。故本题选ACD。
多选题
对于“15日，销售产品一批”的会计分录，正确的是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[考点] 会计分录的编制
[解析] 销售材料应贷记“主营业务收入”科目，D项正确。
多选题
下列表述正确的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[考点] “应交税费”总账的核算
[解析] 5日，发生经济业务的会计分录为：
借：原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷：银行存款 46800
8日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——未交增值税 54000
贷：银行存款 54000
15日，发生经济业务的会计分录为：
借：银行存款 333450
贷：主营业务收入 285000
应交税费——应交增值税(销项税额)48450
20日，发生经济业务的会计分录为：
借：待处理财产损溢 58500
贷：原材料 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500
25日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——应交所得税 10000
贷：银行存款 10000
26日 ，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(已交税费) 20000
贷：银行存款 20000
30日 ，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出-期初尚未抵扣的进项税额-本期进项税额-本期交纳本月增值税额=48450+8500-28600+6800-20000=1550(元)。其会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1550
贷：应交税费——未交增值税 1550
应交税费总账的“T”型账户如图所示：
借方 | 贷方 |
期初余额 | 86000 |
本期发生额 6800 54000 10000 20000 1550 | 48450 8500 1550 |
根据上表可以计算出，“应交税费”总账科目6月份借方发生额为6800+54000+10000+20000+1550=92350(元)，贷方发生额为48450+8500+1550=58500(元)，贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额=86000+58500-92350=52150(元)。因此D项正确。
多选题
下列表述正确的有( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[考点] 会计科目的核算
[解析] “应交税费——应交增值税”的“T”型账户如图所示：
借方 | 贷方 |
本期发生额 6800 20000 1550 | 48450 8500 |
“应交税费——应交增值税”科目6月份借方发生额为20000+6800+1550=28350(元)。
多选题
下列表述正确的是( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[考点] 应交税费的核算
[解析] 根据会计分录可知，“应交税费——未交增值税”科目6月份借方发生额为54000元，本月贷方发生额为1550元，月末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=54000-54000+1550=1550(元)。因此C项错误。