【正确答案】20×2年。
   年末账面价值＝15000-3000＝12000(元)
   年末计税基础＝15000-5000＝10000(元)
   年末应纳税暂时性差异＝12000-10000＝2000(元)
   年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额＝2000×15/%＝300(元)
   本期应确认的与甲设备有关的递延所得税负债＝300(元)
   应编制如下会计分录：
   借：所得税费用——递延所得税费用                              300
    贷：递延所得税负债——甲设备                                    300
   本年应交所得税＝(100000-5000)×15/%＝14250(元)
   借：所得税费用——当期所得税费用                            14250
    贷：应交税费——应交所得税                                    14250
   20×2年年末资产负债表上的递延所得税负债余额为300元，当年的所得税费用为14550元。
   2． 20×3年。
   年末账面价值＝12000-3000＝9000(元)
   年末计税基础＝10000-5000＝5000(元)
   年末应纳税暂时性差异＝9000-5000＝4000(元)
   年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额＝4000×30/%＝1200(元)
   本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债＝1200-300＝900(元)
   应编制如下会计分录：
   借：所得税费用——递延所得税费用                             900
    贷：递延所得税负债——甲设备                                   900
   本年应交所得税＝(100000-5000)×30/%＝28500(元)
   借：所得税费用——当期所得税费用                           28500
    贷：应交税费——应交所得税                                   28500
   20×3年年末资产负债表上的递延所得税负债余额为1200元，当年的所得税费用为29400元。
   3． 20×4年。
   年末账面价值＝9000-3000＝6000(元)
   年末计税基础＝5000-5000＝0(元)
   年末应纳税暂时性差异＝6000-0＝6000(元)
   年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额＝6000×30/%＝1800(元)
   本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债＝1800-1200
                                               ＝600(元)
   应编制如下会计分录：
   借：所得税费用——递延所得税费用                            600
    贷：递延所得税负债——甲设备                                  600
   本年应交所得税＝(100000-5000)×30/%＝28500(元)
   借：所得税费用——当期所得税费用                          28500
    贷：应交税费——应交所得税                                  28500
   20×3年年末资产负债表上的递延所得税负债余额为1800元，当年的所得税费用为29100元。
   4． 20×5年。
   年末账面价值＝6000-3000＝3000(元)
   年末计税基础＝0(元)
   年末应纳税暂时性差异＝3000-0＝3000(元)
   年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额＝3000×30/%＝900(元)
   本期应调整(减少)的与甲设备有关的递延所得税负债＝900-1800
                                                 ＝-900(元)
   应编制如下会计分录：
   借：递延所得税负债——甲设备                               900
    贷：所得税费用——递延所得税费用                             900
   本年应交所得税＝(100000-0)×30/%＝30000(元)
   借：所得税费用——当期所得税费用                         30000
    贷：应交税费——应交所得税                                 30000
   20×3年年末资产负债表上的递延所得税负债余额为900元，当年的所得税费用为29100元。
   5． 20×6年。
   年末账面价值＝3000-3000＝0(元)
   年末计税基础＝0(元)
   年末应纳税暂时性差异＝0(元)
   年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额＝0(元)
   本期应调整(减少)的与甲设备有关的递延所得税负债＝0-900
                                                 ＝-900(元)
   应编制如下会计分录：
   借：递延所得税负债——甲设备                               900
    贷：所得税费用——递延所得税费用                             900
   本年应交所得税＝(100000-0)×30/%＝30000(元)
   借：所得税费用——当期所得税费用                         30000
    贷：应交税费——应交所得税                                 30000
   20×3年年末资产负债表上的递延所得税负债余额为0元，当年的所得税费用为29100元。
   上述计算过程如表2—10—1所示。
   表2—10—1　　　　　　　　　　　　　　递延所得税负债及所得税费用计算表
   

	20×2年	20×3年	20×4年	20×5年	20×6年
年末甲设备账面价值 年末甲设备计税基础 与甲设备有关的年末暂 时性差异 年末与甲设备有关的递延 所得税负债应有余额 年末应调整的递延所得 税负债 所得税费用	12000 10000 2000   300   300(贷方)   14550	9000 5000 4000   1200   900(贷方)   29400	6000 0 6000   1800   600(贷方)   29100	3000 0 3000   900   900(借方)   29100	0 0 0   0   900(借方)   29100