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金额单位：万元 | ||||
| 项目 | 2014年未审数 | 2013年已审数 | ||
| A类产品 | B类产品 | A类产品 | B类产品 | |
| 主营业务收入 | 6800 | 6300 | 4500 | 6000 |
| 减：销售返利 | 0 | 300 | 0 | 280 |
| 营业收入 | 6800 | 6000 | 4500 | 5720 |
| 营业成本 | 3500 | 4300 | 2700 | 3700 |
| 销售费用 | ||||
| —员工薪酬 | 1300 | 800 | ||
| —办公室租金 | 390 | 350 | ||
| 利润总额 | 2000 | 1200 | ||
| 应收账款 | 4900 | 3500 | ||
| 坏账准备 | (100) | (80) | ||
| 存货 | ||||
| —发出商品 | 410 | 400 | ||
| —备件 | 290 | 330 | ||
| 其他应付款 | ||||
| —返利 | 420 | 280 | ||
| —租金 | 120 | 90 | ||
| 事项 序号 |
是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) |
理由 | 项目名称及认定 |
| (1) | 是 | 甲公司2014年初增设5个销售服务处，预 计2014年度办公室租金应当有明显增长。 但甲公司2014年度办公室租金仅比2013 年度增长11%，明显偏低，可能存在少计 销售费用的错报 |
销售费用(完整性) 其他应付款(完整性) |
| (2) | 是 | 甲公司向医院提供一个月的试用期，A类 产品销售收入的实现会出现一个月的滞后， 发出商品余额应当有明显上升，但甲公司 2014年末存货中的发出商品余额与2013年 末基本持平，可能存在提前确认收入的重 大错报风险 |
营业收入(发生) 应收账款(存在) 存货(完整性) 营业成本(发生) |
| (3) | 是 | 根据对当年发生额和期初期末余额的分析， 2014年末的应付返利余额中包含2013年度 计提但未支付的返利120万元(420万- 300万)，可能表明有多计销售返利的风险 |
其他应付款(存在) 营业收入(完整性) |
| (4) | 是 | 作为管理层成员之一的销售总监被举报有 舞弊行为，属于重大错报风险 |
销售费用(发生) |
| 实质性 程序 序号 |
是否与根据资料一(结合 资料二)识别的重大错报 风险直接相关(是/否) |
与根据资料一哪一项(结合 资料二)识别的重大错报 风险直接相关(资料一序号) |
理由 |
| (1) | 是 | (1) | 通过估算本年度预计发生的办公室租金费用， 并与入账的办公室租金费用进行比较，可以识 别可能存在的少计办公室租金的问题 |
| (2) | 否 | ||
| (3) | 是 | (3) | 通过检查2013年度计提的销售返利的实际支付 情况，并向管理层询问予以佐证，评估本年度 计提的销售返利的合理性，可以识别可能存在 的多计销售返利的问题 |
| (4) | 是 | (2) | 通过从A类产品销售收入明细账中选取若干笔 记录，检查销售合同、发票设备验收单，确定 记录的销售收入金额是否与合同和发票一致， 收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和 设备验收单的日期相符，可以识别可能存在的 提前确认收入的问题 |