问答题
地处县城的某房地产开发公司，2013年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该房地产项目的开发和销售情况如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税，并取得了契税完税凭证。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目实际发生管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋，取得收入共计40000万元。
(5)将剩余的5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。
(6)2013年8月主管税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为10%)
[要求]
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
问答题
简要说明主管税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
【正确答案】公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%(20000÷25000×100%)，虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租，所以主管税务机关可要求该公司进行土地增值税清算。
【答案解析】
问答题
计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的土地使用权支付金额。
【正确答案】取得土地使用权时应纳契税=8000×5%=400(万元)
[提示] 对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
允许扣除的土地使用权支付金额=[400+8000×(1-10%)]×(20000÷25000)=6080(万元)
【答案解析】
问答题
计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发成本。
【正确答案】允许扣除的开发成本=12000×(20000÷25000)=9600(万元)
【答案解析】
问答题
计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发费用。
【正确答案】由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，允许扣除的开发费用=(6080+9600)×10%=1568(万元)
【答案解析】
问答题
计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。
【正确答案】允许扣除的营业税=40000×5%=2000(万元)
允许扣除的城市维护建设税和教育费附加=2000×(5%+3%)=160(万元)
合计可扣除的与转让房地产有关的税金=2000+160=2160(万元)
【答案解析】
问答题
计算该公司应缴纳的土地增值税。
【正确答案】应纳土地增值税的计算：
增值额=40000-[6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%]=40000-22544=17456(万元)
增值额占扣除项目金额的比例=17456÷22544×100%=77.43%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2(万元)。
【答案解析】