结构推理
甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率25/%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，每年税前会计利润均为6000万元，2011年至2012年发生以下事项：
（1）每年计入投资收益的国债利息收入180万元；
（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；
（3）2011年年末交易性金融资产账面价值1600万元，包括成本1280万元和公允价值变动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1800万元，包括成本2000万元和公允价值变动-200万元；
（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值1000万元，包括成本1160万元和公允价值变动-160万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1120万元，包括成本1000万元和公允价值变动120万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值1800万元，计提存货跌价准备200万元，2012年年末存货账面价值1600万元，销售结转跌价准备160万元，2012年末计提存货跌价准备280万元。
要求：
（1）根据上述资料分别填列下面表格内容；
单位：万元
项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
存货
暂时性差异合计
递延所得税资产或递延所得税负债余额
（2）计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分录。
【正确答案】（1）2011年：
单位：万元
项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
交易性金融资产16001280320
可供出售金融资产10001160160
存货18002000200
差异合计360320
递延所得税资产或递延所得税负债余额360×25/%=90，其中计入资本公积40320×25/%=80
2012年：
项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
交易性金融资产18002000200
可供出售金融资产11201000120
存货16001920（减值准备余额320）320
差异合计520120
递延所得税资产或递延所得税负债余额520×25/%=130120×25/%=30，计入资本公积，为递延所得税资产的转回
（2）2011年：
应交所得税=（6000-180+60+200-320）×25/%=1440（万元）；
递延所得税资产=360×25/%=90（万元），其中应计入资本公积的金额为40（万元）；
递延所得税负债=320×25/%=80（万元）；
所得税费用=1440+80-（90-40）=1470（万元）
借：所得税费用1470
递延所得税资产50
贷：应交税费——应交所得税1440
递延所得税负债80
借：递延所得税资产40
贷：资本公积——其他资本公积40
2012年：
应交所得税=（6000-180+（520-200）-（0-320））×25/%=1615（万元）；
递延所得税资产=130-50-70=10（万元）（期末余额为130万元，50万元是期初计入所得税费用的递延所得税资产，70是可供出售金融资产的本期转回的金额）
递延所得税负债=0-80=-80（万元）
所得税费用=1615-80-（10+70）=1455（万元）
借：所得税费用1455
递延所得税资产80
递延所得税负债80
贷：应交税费——应交所得税1615
借：资本公积——其他资本公积70
贷：递延所得税资产70
【答案解析】