问答题 2008年1月1日，P公司向银行借入资金110万元，用以购买S公司100/%普通股。股权购买前双方资产负债表如下：

资产负债表　　　　　　　　2007年12月31日　　　　　单位：元
项目	P公司	S公司
银行存款应收账款存货厂房设备累计折旧递延资产合计应付账款应付债券递延所得税普通股(每股面值10元) 留存收益合计	110000 240000 1600000 2500000 (700000) - underline{underline{3750000}} 400000 - 160000 2000000 1190000 underline{underline{3750000}}	85000 80000 55000 800000 (400000) 120000 underline{underline{740000}} 100000 200000 40000 150000 250000 underline{underline{740000}}

另外，S公司有一项公允价值为20万元的专利权尚未列入资产负债表，其剩余有效使用年限为4年；厂房设备的公允价值高出其账面价值40万元，按直线法摊销，其剩余使用年限为10年；递延资产的公允价值为O。
要求：编制合并日合并资产负债表。

【正确答案】P公司借入资金购入S公司100/%股权时，会计分录为
借：长期投资——S 1100000
贷：长期借款 1100000
合并报表时，抵销分录为：
借：普通股 150000
留存收益 250000
贷：长期投资——S 400000
借：无形资 200000
厂房设备 400000
商誉 220000
贷：递延资产 120000
长期投资——S 700000

【答案解析】