单选题
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2010年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2011年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2011年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2012年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2011年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2011年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2012年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2012年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2012年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2012年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题。
单选题
2012年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是______万元。
单选题
2012年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是______万元。
- A.1500
- B.1600
- C.1700
- D.1800
单选题
甲公司2012年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是______。
- A.增加递延所得税资产75万元
- B.减少应交所得税75万元
- C.减少期初未分配利润225万元
- D.增加盈余公积22.5万元
单选题
2012年末甲公司应计提存货跌价准备______万元。
单选题
2012年度甲公司应交企业所得税______万元。
- A.1737.5
- B.1735.395
- C.1762.50
- D.1787.50
单选题
2012年度甲公司应确认的所得税费用为______万元。
- A.1737.50
- B.1750.00
- C.1762.50
- D.1787.50
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
(1)2011年设备应计提的折旧=8000÷10=800(万元)，年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备=8000-800-6300=900(万元)。2012年设备应计提的折旧=6300÷9=700(万元)。
(2)2012年末甲公司拥有的S专利权的计税基础=2000-2000÷10×1.5=1700(万元)
(3)2011年末应计提的周定资产减值准备=5700-950-4000=750(万元)，故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为：
借：以前年度损益调整—资产减值损失 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整—所得税费用 75
借：盈余公积 22.5
利润分配—未分配利润 202.5
贷：以前年度损益调整 225
即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润202.5万元，减少盈余公积22.5万元。
(4)完工乙产品：
有合同部分—可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元)，成本=1×800=800(万元)，未发生减值。
无合同部分—可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元)，成本=1×200=200(万元)，应计提跌价准备60万元。
库存原材料：
可变现净值=800-30=770(万元)，成本为800万元，应计提跌价准备30万元。
2012年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+30=90(万元)
(5)资料1：
2012年末，设备W的账面价值=8000-800-700-900=5600(万元)，计税基础=8000-800-800=6400(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=800万元，因2011年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2012年转回可抵扣暂时性差异100万元。
资料2：
2012年末专利权S的账面价值=1440-1440÷9.5=1288.42(万元)，计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411.58万元，因2011年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2012年转回可抵扣暂时性差异48.42万元。
资料3：
2012年末，固定资产H的账面价值=4000-4000÷5=3200(万元)，计税基础=5700-5700÷6×2=3800(万元)，可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2011年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2012年转回可抵扣暂时性差异150万元。
资料4：
因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。
2012年度甲公司应纳税所得额=7050-100-48.42-150+90-50+(230-80)=6941.58(万元)，应交所得税=6941.58×25%=1735.395(万元)
(6)2012年度甲公司应确认的所得税费用=(7050-50+150)×25%=1787.50(万元)