问答题
地处县城的建材商城，房产的原值为3500万元，占地面积为15000平方米，其拥有运输车辆12辆，每辆自重吨位为10.8吨。2012年发生如下业务：
(1)销售各种建材取得销售收入15000万元；
(2)销售成本6000万元；
(3)销售费用2200万元，含广告费支出1500万元；
(4)管理费用1500万元，含业务招待费800万元(不含房产税、土地使用税和车船税)；
(5)财务费用600万元，含尚未竣工的扩建工程借款费用支出30万元；
(6)缴纳增值税250万元、营业税24万元、城建税和教育费附加21.92万元；
(7)营业外支出25万元，包括10万元的火灾损失(保险公司赔偿了6万元)、5万元的滞纳金罚款、10万元向贫困地区捐款(通过了有关部门)。
(注：房产税的减除率为30%；土地使用税的税率为7元/平方米、车船税为40元/每自重吨位，所得税税率25%)
[要求]
(1)计算该企业当年应纳的房产税；
(2)计算该企业当年应纳的土地使用税；
(3)计算该企业当年应纳的车船税；
(4)计算该企业当年应纳的企业所得税。
【正确答案】(1)计算该企业当年应纳的房产税：
应纳房产税=3500×(1-30%)×1.2%=29.4(万元)
(2)计算该企业当年应纳的土地使用税：
应纳土地使用税=1.5×7=10.5(万元)
(3)计算该企业当年应纳的车船税：
应纳车船税=12×11×40=5280(元)
(4)计算该企业当年应纳的企业所得税：
当年的应税收入为15000万元
允许扣除的销售成本为6000万元
允许扣除的销售费用的计算：
允许扣除的广告费=15000×15%=2250(万元)，大于1500万元，可以全额扣除。
允许扣除的销售费用为2200万元
允许扣除的管理费用及允许扣除的业务招待费的计算：
800×60%=480(万元)；15000×5‰=75(万元)，调增所得额=800-75=725(万元)
允许扣除的管理费用=1500-(800-75)-29.4-10.5-0.528=734.572(万元)
允许扣除的财务费用=600-30=570(万元)
允许扣除的销售税金及附加=24+21.92=45.92(万元)
允许扣除的营业外支出的计算：
当年利润=15000-6000-2200-1500-600-45.92-29.4-10.5-0.528-25=4628.652(万元)
允许扣除的公益性捐赠限额=4628.652×12%=555.4382(万元)；当年的公益性捐赠允许全额扣除。滞纳金不得税前扣除。
当年应纳税所得额=4628.652+725+5=5358.652(万元)
当年应纳企业所得税=5358.652×25%=1339.663(万元)
【答案解析】