|
金额单位：万元
|
||||||||
|
甲公司
|
索引号：B1-1
|
|||||||
|
原材料审计表
|
编制：(略)
|
日期：2011年3月5日
|
||||||
|
截至2010年12月31日
|
审核：(略)
|
日期：2011年3月5日
|
||||||
|
|
索引
|
2010年
|
2009年
|
|||||
|
未审数
|
审计调整
|
审定数
|
已审数
|
|||||
|
A原材料
|
注释1
|
40
|
|
40
|
100
|
|||
|
B原材料
|
注释2
|
200
|
50
|
250
|
450
|
|||
|
C原材料
|
注释3
|
50
|
-20
|
30
|
200
|
|||
|
……(略)
|
(略)
|
……(略)
|
……(略)
|
……(略)
|
……(略)
|
|||
|
减：存货跌价准备
|
B1-3
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|||
|
合计
|
|
2000
|
-60
|
1940
|
1800
|
|||
|
注释1：A原材料主要用于生产A产品。
A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致，但结存金额比2009年未有所减少。主要原因是：A原材料 供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣(年末一次性结算)。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供 应商支付的2010年度采购折扣60万元，并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、 供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整 建议。 注释2：B原材料主要用于生产B产品。 根据B原材料盘点结果，2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材 料。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末补计已入库的B原材料50万元。 注释3：C原材料主要用于生产C产品。 根据C原材料盘点结果，2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票，但于2011 年1月1日才实际收到入库。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20 万元。 注释…：(略) |
||||||||
|
金额单位：万元
|
||||||||
| 甲公司 | 索引号：B1-2 | |||||||
| 产成品审计表 | 编制：(略) | 日期：2011年3月5日 | ||||||
| 截至2010年12月31日 | 审核：(略) | 日期：2011年3月5日 | ||||||
| 索引 | 2010年 | 2009年 | ||||||
| 来审数 | 审计调整 | 审定数 | 已审数 | |||||
| A产品 | 注释1 | 450 | 450 | 150 | ||||
| B产品 | 注释2 | 280 | 40 | 320 | 500 | |||
| C产品 | 注释3 | 170 | 20 | 190 | 300 | |||
| ……(略) | (略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | |||
| 减：存货跌价准备 | B1-3 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 合计 | 3000 | 100 | 3100 | 2800 | ||||
|
注释1：A产品是甲公司目前最畅销的产品，2010年平均每月销售量约20000件，并且预计2011年的售价和销量都
将有所上升。 根据A产品盘点结果，2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1000件A 产品(成本30万元)。据甲公司销售经理介绍，客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2000件A产品， 甲公司已于2010年12月31日向客户开具2000件的销售发票，并确认销售收入。其中1000件已于2010年12月 31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙，剩余1000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销 售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排，且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发 票，以及于2011年1月10日的交货记录，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释2：B产品曾经是甲公司的主要产品之一，但随着A产品的推出，月销量已由2010年1月的约10000件下降至 2010年12月的约3000件，并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上，甲公司已于2011年2月初宣布 B产品降价10%。 2010年12月末销售的1000件B产品(成本为40万元)在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1 月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录，没有发现异常。审计处理建 议：已提出审计调整建议，冲回该1000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账 款，并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。 注释3：C产品已于2011年2月起停产。 我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试(索引号(略))，注意到C产品于2010年12月结转主 营业务成本所用的单位成本计算有误，导致多转主营业务成本20万元。审计处理建议：已提出审计调整建议，冲 回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元，并相应调整增加2010年来C产品余额20万元。 注释…：(略) |
||||||||
|
金额单位：万元
|
||||||
| 甲公司 | 索引号：B1-3 | |||||
| 存货跌价准备审计表 | 编制：(略) | 日期：2011年3月5日 | ||||
| 截至2010年12月31日 | 审核：(略) | 日期：2011年3月5日 | ||||
| 索引 | 结存成本 | 可变现净值 |
应计提的
跌价准备 |
账面已计提的
跌价准备 |
差异 | |
| A原材料 | 注释1 | 40 | 120 | 0 | 0 | 0 |
| B原材料 | 注释1 | 200 | 210 | 0 | 0 | 0 |
| C原材料 | 注释1 | 50 | 55 | 0 | 0 | 0 |
| ……(略) | (略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | |
| 小计 | 2000 | 0 | 0 | 0 | ||
| A产品 | 注释2 | 450 | 590 | 0 | 0 | 0 |
| B产品 | 注释2 | 280 | 290 | 0 | 0 | 0 |
| C产品 | 注释2 | 170 | 180 | 0 | 0 | 0 |
| ……(略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | ……(略) | |
| 小计 | 3000 | 0 | 0 | 0 | ||
|
注释1：原材料可变现净值按照于2010年12月31目的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和
相关税费确定。 我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费的计算表(索引号(略))，没有 发现差异。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释2：产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。 我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表(索引号(略))， 没有发现差异。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释…：(略) |
||||||
|
资料一
的注释 |
审计处理建议是
否存在不当之处 (是/否) |
理由 | 改进建议 |
| 注释1 | 是 |
所收到的采购折扣对应的是2010
年度全年采购的A原材料，不应 全部冲减2010年末A原材料余额 |
应该根据2010年度全年采购的A原材料在2010
年度的使用以及年末结存情况，建议甲公司将已 经于2010年度耗用部分所对应的采购折扣调整冲 减2010年末相应产成品成本以及2010年度的相 应主营业务成本 |
| 注释2 | 否 |
材料已于2010年入库，应当确认
为甲公司2010年存货 |
|
| 注释3 | 是 |
不能因为没有收货就冲回相应存
货，可能是在途材料 |
要进一步检查相关存货发货情况和采购合同而定。
如果合同约定供应商发货即转移相关原材料风险 和报酬，并且于2010年12月31日供应商已经发 货，则不应冲回相应存货 |
|
资料二
的注释 |
审计处理建议是
否存在不当之处 (是/否) |
理由 | 改进建议 |
| 注释1 | 是 |
实际发货时间在2011年，客户对
延迟发货没有异议不一定意味着相 关1000件A产品的风险和报酬在 2010年末已经转移给客户 |
需要进一步检查是否满足收入确认条件：例如相
关延迟发货是否根据客户的明确要求而作出，客 户是否在2010年12月31日已经确认收货但要求 寄存在甲公司，并且甲公司是否已经在2010年12 月31日将该批产品单独存放。如果不能满足风险 和报酬转移的条件，则应当在2011年实际发货时 才确认收入 |
| 注释2 | 否 |
财务报表批准报出日前的销售退回
是调整事项 |
|
| 注释3 | 否 |
计价错误导致的多转主营业务成本
应予以冲回 |
|
| 存货项目 |
是否存在需要建议
甲公司计提存货跌价 准备的情况(是/否) |
理由 |
| A原材料 | 否 | 所生产的A产品的可变现净值高于成本 |
| B原材料 | 是 | 所生产的B产品的可变现净值低于成本 |
| C原材料 | 是 | 所生产的C产品的可变现净值低于成本 |
| A产成品 | 否 |
基于2010年末售价计算的可变现净值已经高于成本，后续售价预计还将上
涨，不存在需要计提存货跌价准备的情况 |
| B产成品 | 是 |
2010年末库存约有8000件(320万/40万×1000件)，由于2010年12月销
量为约3000件，并且预计2011年的销量仍将继续下跌，因此预计该批库存 将有相当部分会在2011年1月之后售出，由于甲公司已经于2011年2月初 宣布B产品降价10%，因此考虑资产负债表日后的预计售价变化，以及基于 2010年末售价计算的可变现净值仅高于成本3.6%[(290-280)/280]的 情况，2010年末结存的B产品的预计可变现净值低于成本而存在需要计提存 货跌价准备的情况 |
| C产成品 | 是 |
考虑到冲回多转主营业务成本20万元的影响，其可变现净值已经低于调整
后成本，存在需要计提存货跌价准备的情况 |