请见教材P406，选项C正确。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿 的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能 是不适当的;选项B错误，审计发现的重大问题，如果根据职业判断认为口头形式不适当，应以书面形式沟通。选项D错误，根据教材P402页，如果注册会计师 应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。