问答题
甲公司为上市公司，2014年有关资料如下。
(1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
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| 项目 |
可抵扣暂时性差异 |
递延所得税资产 |
应纳税暂时性差异 |
递延所得税负债 |
| 应收账款 |
60 |
15 |
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| 交易性金融资产 |
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40 |
10 |
| 可供出售金融资产 |
200 |
50 |
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| 预计负债 |
80 |
20 |
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| 可税前抵扣的经营亏损 |
420 |
105 |
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| 合计 |
76n |
190 |
40 |
10 |
(2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下：
①年末应收账款的余额为400万元，2014年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定。转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元(包含本年增加其他综合收益40万元)。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定。实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
问答题
根据上述资料，计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税金额。
【正确答案】应纳税所得额=会计利润总额1610-①20-②20+④(10-50)-⑤100×50%-可税前抵扣的经营亏损420=1060(万元)
应交所得税=1060×25%=265(万元)
【答案解析】
问答题
根据上述资料，计算甲公司各项目2014年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中(单位：万元)。
| 项目 |
账面价值 |
计税基础 |
累计可抵扣暂时性差异 |
累计应纳税暂时性差异 |
| 应收账款 |
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| 交易性金融资产 |
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| 可供出售金融资产 |
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| 预计负债 |
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【正确答案】暂时性差异表格：
| 项目 |
账面价值 |
计税基础 |
累计可抵扣暂时性差异 |
累计应纳税暂时性差异 |
| 应收账款 |
360 |
400 |
40 |
|
| 交易性金融资产 |
420 |
360 |
|
60 |
| 可供出售金融资产 |
400 |
560 |
160 |
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| 预计负债 |
40 |
0 |
40 |
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【答案解析】
问答题
根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。
【正确答案】借：其他综合收益 10
所得税费用 120
贷：递延所得税资产 130
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
【答案解析】
问答题
根据上述资料，计算甲公司2014年应确认的所得税费用金额。
【正确答案】所得税费用=120+5+265=390(万元)
【答案解析】