综合题 某市区一工业企业，2018年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。
    (1)业务招待费支出50万元。
    (2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
    (3)广告费支出850万元。
    (4)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
    (5)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设。
    要求：
问答题   计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

【答案解析】

[考点] 应纳税所得额的计算

问答题   计算借款利息应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

【答案解析】

[考点] 应纳税所得额的计算

问答题   计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

【答案解析】

[考点] 应纳税所得额的计算

问答题   计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

【答案解析】

[考点] 应纳税所得额的计算