资料：甲公司2012年度财务报表及其他主要资料如下：
资产负债表
          2012年12月31日
单位：万元
资 产 负债和股东权益
货币资金(年初400)
应收账款(年初2200)
存货(年初900)
流动资产合计
固定资产净额(年初5000)
资产总计(年初8500) 		500
2000
1000
3500
5000
8500 		应付账款
其他流动负债
流动负债合计
长期负债
股本
负债和股东权益合计 		1000
750
1750
1750
5000
8500
利润表
          2012年
单位：万元
销售收入 12000
销售成本 10000
毛利 2000
管理费用 1160
利息费用 300
税前利润 540
所得税 162
净利润 378
    该公司当期向外赊购净额为10000万元，销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5%、5%和8.3%。
    要求：
问答题   根据资料，填列财务比率计算表(一年按360天计算)。
财务比率计算表
比率名称 某公司 行业平均
流动比率   1.98
速动比率   1.33
资产负债率   40%
利息保障倍数   3.8
存货周转率   10次
平均收现期   35天
应付账款周转率   8次
现金周期   26天
 
【正确答案】根据资料，填列财务比率计算表(一年按360天计算)
财务比率计算表
比率名称 某公司 行业平均
流动比率=流动资产/流动负债 =3500/1750=2 1.98
速动比率=速动资产/流动负债 =(500+2000)/1750=1.43 1.33
资产负债率=负债总额/资产总额×100% =(1750+1750)/8500×100%=41.18% 40%
利息保障倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用 =(540+300)/300=2.8 3.8
存货周转率=主营业务成本/存货平均余额 =10000/[(900+1000)÷2]=10.53(次) 10次
平均收现期=应收账款平均余额×360天/主营业务收入 =[(2200+2000)÷2]×360/12000=63(天) 35天
应付账款周转率=赊购净额/应付账款平均余额 =10000/1000=10(次) 8次
现金周期=应收账款周转天数+存货周转天数一应付账款周转天数 =63+34.2-36=61.2(天) 26天
【答案解析】
问答题   评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力，并指出存在的问题，说明问题产生的原因。
 
【正确答案】通过计算可以获悉甲公司的流动比率、速动比率均高于同行业平均值，说明企业的短期偿债能力较强，但资产负债率高于行业平均值和利息保障倍数低于行业平均值，说明企业长期偿债能力低于行业的平均水平。导致企业长期偿债能力偏低的一个重要因素是企业的销售毛利较低，而成本费用较大，特别是销售成本和管理费用较大，致使企业的利润总额较低，因此企业的利息保障倍数偏低，从而引起长期偿债能力低于同行业水平。
【答案解析】
问答题   计算总资产周转天数，并构建总资产周转天数驱动因素公式，说明总资产周转天数变化的原因。
 
【正确答案】总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360天/主营业务收入
   =[(8500+8500)÷2]×360/12000=255(天)
   总资产周转天数=360天/(流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重)
   =360天/(固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重)
   因此，总资产周转天数的变动要受到流动资产周转率和流动资产占总资产平均比重或固定资产周转率和固定资产占总资产平均比重的影响。
【答案解析】