多选题
某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90万元、增值税额15.3万元，支付给运输公司(增值税小规模纳税人)不含税购货运费3.5万元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失8%。
(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额35.1万元，出口化妆品取得销售额80万元人民币。
(3)其他业务：开发新型化妆品，生产成本8万元，将其中的10%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为5%。10月份：
(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得了税务机关代开的运输业增值税专用发票。进口的香水精全部用于生产高级化妆品。
(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款8万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元；另支付购货运输费用2万元，取得了运输公司开具的增值税普通发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务：10月5日，以分期收款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定本月支付货款的60%，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额42万元；以代销方式委托乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为126.36万元。
(4)其他业务：将本厂2010年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价25万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
多选题
2013年9月该日化厂应退增值税______万元。
- A.5.27
- B.5.03
- C.2.07
- D.10.4
多选题
2013年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计______万元。
多选题
2013年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计______万元。
- A.20.11
- B.23.13
- C.23.19
- D.25.14
多选题
下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有______。
- A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
- B.以分期收款方式销售高级化妆品，计税销售额为70万元
- C.以代销方式委托乙代理商销售护肤品，计税销售额为108万元
- D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
E．将2010年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
多选题
2013年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税______万元。
- A.23.07
- B.20.58
- C.18.21
- D.20.37
多选题
2013年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税______万元。
- A.1.64
- B.7.00
- C.13.00
- D.16.00
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 9月份：
业务(1)：进项税=15.3+3.5×3%=15.41(万元)
业务(2)：销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)
消费税=35.1÷(1+17%)×30%=9(万元)
业务(3)：销项税=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(万元)
消费税=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(万元)
免抵退不得免征和抵扣税额=80×(17%-13%)=3.2(万元)
当期应纳增值税额=5.1+1.84-(15.41-3.2)=-5.27(万元)
当期免抵退税额=80×13%=10.4(万元)
9月该日化厂应退增值税5.27万元
9月份免抵税额=10.4-5.27=5.13(万元)
9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(9+3.24+5.13)×(7%+3%)=1.74(万元)
10月份：
业务(1)：进口货物完税价格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(万元)
关税=23.07×20%=4.61(万元)
进口环节增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)
进口环节消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)
进口环节税金合计=4.61+6.72+11.86=23.19(万元)
运费进项税=7×3%=0.21(万元)
业务(2)：进项税=8×3%+3.4=3.64(万元)
业务(3)：销项税=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(万元)
消费税=42×30%=12.6(万元)
业务(4)：销项税=(36-4)×17%=5.44(万元)
10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25.5+5.44-6.72-0.21-3.64=20.37(万元)
10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(万元)