结构推理
2006年甲国跨国总公司A欲在我国投资新建一家体育用品加工企业B，该跨国总公司2006年所得为1000万美元，所在国的公司所得税税率为33/%。该公司在第三国设有一个子公司C，第三国的公司所得税税率40/%，子公司的所得为500万美元。2006年在我国的被投资企业亏损200万美元。从税收角度分析，该跨国公司是选择中外合作还是中外合资形式投资好？从跨国税收筹划角度分析，由谁来投资更好？
【正确答案】如果采用中外合资形式，A公司和C公司均视为股份有限公司，其亏损只能在中外企业内部弥补。但如果是中外合作企业，A公司和C公司则被视为负有无限责任的合伙公司，其亏损可以在A国内部弥补。
如果采用中外合资形式投资:
甲国总公司A应交纳的所得税额=1000* 33/%=330（万美元）
在我国企业B因为亏损所以应纳税额为0万美元
第三国子公司C应纳所得税额=500*40/%=200（万美元）
总的纳税额=330+0+200=530（万美元）
如果采用中外合作形式投资：
甲国总公司A应交纳的所得税额=（1000－200）* 33/%=264（万美元）
在我国企业B因为亏损所以应纳税额为0万美元
第三国子公司C应纳所得税额=500*40/%=200（万美元）
总的纳税额=264+0+200=464（万美元）
通过以上计算可知应采用中外合作形式。
在中外合作形式下，如果该项目由总公司A投资：
甲国总公司A应交纳的所得税额=（1000－200）* 33/%=264（万美元）
在我国企业B因为亏损所以应纳税额为0万美元
第三国子公司C应纳所得税额=500*40/%=200（万美元）
总的纳税额=264+0+200=464（万美元）
如果该项目由子公司C投资：
甲国总公司A应交纳的所得税额=1000* 33/%=330（万美元）
在我国企业B因为亏损所以应纳税额为0万美元
第三国子公司C应纳所得税额=（500-200）*40/%=120（万美元）
总的纳税额=330+0+120=450（万美元）
通过以上计算可知，采用子公司来投资可以节税464－450=14（万美元）
【答案解析】