单选题
ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司2011年度的财务报表，在了解A公司的环境及其内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
单选题
下列关于内部控制的说法中，不正确的是______。
- A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
- B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
- C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
- D.与审计相关的控制，包括A公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。
单选题
下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是______。
- A.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制
- B.了解业务流程层面应执行穿行测试
- C.如果认为A公司的内部控制无效，甲注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
- D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有的内部控制。
单选题
在了解A公司的内部控制时，不应实施的程序是______。
- A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
- B.重新执行A公司的重要内部控制
- C.检查内部控制生成的文件和记录
- D.询问A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 选项B属于控制测试。
单选题
以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是______。
- A.风险评估过程
- B.信息系统与沟通
- C.控制环境
- D.对控制的监督
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，财务报表层次的重大错报风险常源自于薄弱的控制环境。
单选题
ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司2011年度的财务报表。甲注册会计师在了解A公司及其环境时，应当了解A公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解A公司组织结构的是______。
- A.税收政策
- B.通货膨胀水平及币值变动
- C.利率和资金供求情况
- D.财务报表合并
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 选项A属于被审计单位的法律环境与监管环境，选项B、C均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。
单选题
C注册会计师负责对丙公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告目标提供合理保证，其原因是______。
- A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
- B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
- C.在决策时人为判断可能出现错误
- D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经营责任
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告目标提供合理保证。内部控制存在的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
单选题
注册会计师在了解丙公司重要内部控制时，不应实施的程序是______。
- A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
- B.重新执行丙公司的重要内部控制
- C.检查内部控制生成的文件和记录
- D.询问丙公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 选项B属于控制测试。
单选题
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是______。
- A.内部控制的人工成分
- B.内部控制的自动化成分
- C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
- D.会计信息系统
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
单选题
在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是______。
- A.了解控制活动是否得到执行
- B.了解内部控制的设计
- C.记录了解的内部控制
- D.寻找内部控制运行中的缺陷
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。寻找内部控制运行中的缺陷不属于通常情况下，了解内部控制的审计程序。
单选题
在了解被审单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是______。
- A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
- B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
- C.内部控制是否明确区分控制要素
- D.内部控制是否没有因串通而失效
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
单选题
注册会计师没有义务实施的程序是______。
- A.查找被审单位内部控制运行中的所有重大缺陷
- B.了解被审单位情况及其环境
- C.实施审计程序，以了解被审单位内部控制的设计
- D.实施穿行测试，以确定被审单位相关控制活动是否得到执行
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
单选题
在下列因素中，最不影响注册会计师考虑内部控制范围的是______。
- A.完成审计业务的时间预算
- B.被审单位的业务规模和复杂性
- C.特定内部控制的性质
- D.以前获得的审计被审单位的经验
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 被审单位的业务规模和复杂性越大，内部控制的范围越广，选项B影响内部控制范围；针对不同的内容控制执行的范围不一样，因此特定内部控制的性质也影响内部控制范围，选项C也正确；以前获得的审计甲公司的经验越多，内部控制的范围可适当减少，选项D也正确。
单选题
在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是______。
- A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
- B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
- C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
- D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 交易有关联方交易和非关联方交易，某些非关联方交易比关联方交易有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确。在审计初阶段，应当实施风险评估程序，了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制，识别和评估认定层次的重大错报风险，并针对重大错报风险，再计划实施控制测试和实质性程序。选项B不正确。注册会计师应当针对超出正常经营过程的重大关联方交易进行询问，主要有交易的性质、商业理由、条款等，选项D不正确。
单选题
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括______。
- A.识别甲公司的所有经营风险
- B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
- C.考虑识别的错报风险是否重大
- D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 评估重大错报风险的四个审计程序：①在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；②结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；③评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；④考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。